批发与零售业总资产报酬率

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四、判断题
1.比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准。（√）
2.财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（×）
3.财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。（×）报表附注和其他企业报告
4.采用大量现金销售的商店，速动比率大大低于1是很正常的。（√）
5.长期债券投资是企业的长期投资项目，应全额反映在长期债券投资项目中。（×）
6.偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。（√）
7.从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（×）经营者
8.存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。（×）
9.当发现企业的固定资产的平均寿命延长时，通常表示该公司的固定资产偿债质量上升。（×）
10.当负责利息率大于资产收益率时，财务杠杆将产生正效应。（×）负效应
11.当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。（√）
12.当稀释性证券的总稀释效果不超过3%，则企业只需要披露基本每股收益指标。（√）
13.法定盈余公积按税后利润10％计提到注册资本50％后，不再计提。（√）
14.分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×）
15.固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（×）
16.坏帐损失的核算属于会计估计。（×）会计政策
17.坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（×）估计
18.或有负债发生时，会在会计报表中有反映。（×）会计报表附注中披露
19.计算每投收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中：特别项目不反映经营业绩。（√）
20.经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×）
21.利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用。（×）
22.企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（×） 投资、经营、筹资活动
23.企业放宽信用政策，就会使应收账款增加，从而增大了发生坏账损失的可能。（√）
24.企业负债比例越高，财务杠杆系数越大，财务风险越大。（√）
25.企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×）
26.企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以为企业创造直接的收入。（×）
27.如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5,速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（×）
28.如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。（√）
29.如果企业因认股证持有者行使认股权利，增发的股票超过现有流通在外普通股的3%时，则该企业属于复杂资本结构。（×）
30.如果已知负债与所有者权益的比率为40％，则资产负债率为60％。（×）
31.酸性测试比率也可以被称为现金比率。（×）
32.特殊的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确地度量指标。（×）
33.通常情况下，速动比率保持在1较好。（√）
34.我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。（√）
35.现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比率。（×）一般无需
36.现金比率可以反映企业随时还债的能力。（ √）
37.现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（√）
38.现金流量表中的现金包括库存县金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（√）
39.一般而言，表明企业的流动负债有足够的流动资产作保证，其营运资金应为负数。（×）正数
40一般而言当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。（×）国际惯例流动比率大于2
41.一般来说，不应将经营租赁和融资租赁作为自有资产看待。（×）
42.一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢。（×）
43.一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障。（√）
44.一般情况下，经营租赁中的利息费用约占到整个租赁费用的1/2。（×）
45.以成本为基础的存货周转率可以说明存货的盈利能力。（×）
46.以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（×）
47.银行本票存款是属于具有特殊用途的现金，在确定流动资产时应将其扣除。（×）
48.应收账款周转率用赊销额取代销售收入，反映资产有效性。（×）
49.应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（√）
50.营业周期越短，资产流动性越强，资产周相对越快。（√）
51.营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（×）
52.营运资金是一个绝对指标，不利于不同企业之间的比较。（√）
53.在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（×）
54.在进行同业比较分析时，最常用的是选择同业先进水平平均水平作为比较的标准。（×）
55.在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。（×）
56.在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系越大。（√）
57.债务保障率是经营活动产生的现金净流量与流动负的比值。（×）
58.中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，一般仅指半年报。（×）还有月报、季报
59.资产负债表反映会计期末财务状况，现金流量表反映现金流量。（√）
五、简答题
1、简述经济活动分析与财务报表分析的区别。答：财务报表分析既有分析，也有综合。其起点是阅读财务报表，终点是作出某种判断，包括评价和找出问题。中间的财务报表分析过程，由比较、分类、归纳、岩绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析和综合是两种最基本的逻辑思维方法。经济活动分析是指利用会计、统计、业务核算、计划等有关资料，对一定期间的经济活动及其结果进行比较、分析和研究。财务报表分析和经济活动分析的明显区别在于：经济活动分析是管理者的分析，使用的资料不限于财务资料，强调与计划对比，内容除财务报表分析外还包括成本分析和生产分析，而财务报表分析主要是对公开发布的财务报表的分析。
2、债权人和股东进行财务报表分析的目的是什么?答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回在权。在权人要在财务报表中寻找借款企业有能力定期支付利息和到期偿还贷款本金的证明。他们进行财务报表分析是为了回答以下问题：(1)公司为什么需要额外筹集资金：(2)公司还本付息所需资金的可能来源是什么；(3)公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还：(4)公司将来那些方面还需要借款。
股东是公司的权益投资人，他们的权益是剩余权益．股东进行财务报表分析是为了在竞争性的投资机会中作出选择。他们进行财务报表分析是为了回答以下几方面的问题：(1)公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否易受重大变动的影响；(2)目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何；(3)与其他竞争者相比，公司处于何种地位。
3、重要的会计政策一般包括哪些内容?答：重要的会计政策，是指如不说明就会引起报表使用人误解的会计政策。具体说来包括：(1)合并原则；(2)外币折算方法；(3)所得税的处理方法；(4)存货的计价方法；(5)长期投资的核算方法；(6)坏账损失的核算；(7)借款费用的处理；(8)其他会计政策；例如无形资产的计价和摊销方法、财产、损溢的处理方法、研究与开发费用的处理方法等。
4、财务报表初步分析的内容包括哪几方面?答：财务报表初步分析的目的是准确理解报表数据本身的含义，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的准确认识，为进一步分析奠定基础。初步分析包括四项内容：(1)阅读，即按一定顺序阅读报表的各项数据，运用会计知识理解其含义，获得对企业状况的概括印象；(2)比较，即比较报告期和前期的数据，获得对各项目变化的印象，寻找应注意的主要问题；(3)解释，即通过进一步分析各项目的构成，解释变动的原因：(4)调整，即在必要时根据分析目的调整有关数据，为计算财务比率和进一步分析建立必要的基础。
5、企业会计制度对股本核算有何要求?答：股份有限公司的股本应按以下规定核算：(1)公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票取得。公司发行的股票，应按其面值作为股本，超过面值发行取得的收入，其超过面值的部分，作为股本溢价，记入资本公积。(2)境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，作为股本入账，按收到的股款当日的汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额，作为股本公积处理。
6、企业的利益相关各方为何重视短期偿债能力?答：企业的利益相关各方都重视短期偿债能力．对企业管理者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业承受财务风险的能力大小；对投资者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业盈利能力的高低和投资机会的多少；对企业的债权人来说，企业短期偿债能力的强弱意味着本金与利息能否按期收回：对企业的供应商和消费者来说，企业短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱。所以，短期偿债能力十分重要，当一个企业丧失短期偿债能力是，它的持续经营能力将受到质疑．
7、保持适当的营运资本规模的意义是什么?答：企业应保持适当的营运资本规模。没有一个统一的标准用来衡量营运资本保持多少是合理的。不同行业的营运资本规模有很大差别。由于营运资本与经营规模有联系，所以同一行业不同企业之间的营运资本也缺乏可比性。因此，营运资本的合理性的分析，要延伸到流动资产和流动负债的具体项目，并把它们与销售收入联系起来以考察营运资本增加或减少的必要性。营运资本的合理性，主要通过流动资产与流动负债的相对比较即流动比率来评价。
*8、流动比率和速动比率的局限性表现在哪些方面? 答：流动比率存在一定的局限性。它是一个静态指标，只表明在某一时点每1元流动负债的保障程度，既在某一时点流动负债与可用于偿债资产的关系。只有债务的出现与资产的周转完全均匀发生时。流动比率才能正确反映偿债能力。流动资产的变现能力与其周转性有关，对流动比率的评价也与流动资产的周转情况相结合。
速动比率有其局限性。第一，速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是一个静态指标。第二，速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀疑．第三，各种预付款项及预付费用的变现能力也很差。
*9、在评价短期偿债能力时，如何选择同类企业和行业标准？答：同业比较分析有两个重要的前提：一是如何确定同类企业，二是如何确定行业标准。同类企业的确认没有一个公认的标准，一般情况下可以按以下两个标准来判断：一是看最终产品是否相同，生产同类产品或同系列产品的企业即可认定为同类企业。二是看生产结构是否相同。行业标准是以一定时期一定范围的同类企业为样本，采用一定的方法对相关数据进行测算而得出的平均值。行业标准的确认方法主要使用统计分析法，即以大量历史统计数据为样本，以测算的种类指标平均值作为评价标准。
10、为什么债权人认为资产负债率越低越好，而投资人认为应保持较高的资产负债率?答：从债权人的角度看，贷给企业的款项能否按期足额收回本金和利息是最重要的，因此对债权人来说，资产负债率越低越好：从投资人的角度看，他们最关心的是投入资本能否给企业带来好处。
(1)由于负债利息是在税前支付的，通过负债筹资可以给企1业带来税额庇护利益，使负债筹资的资本成本低于权益资本筹资；企业可以通过负债筹资获得财务杠杆利益。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率水平。(2)在经营中，全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越高越好：反之，负债比例越低越好。(3)与权益资本筹资相比，增加负债不会分散原有股东的控制权。从这一点看，股东希望保持较高的资产负债率。
11、产权比率与资产负债率两指标之间有何区别?答：产权比率与资产负债率都是用于衡量长期偿债能力的，两者之间的区别在于：产权比率侧重于揭示债务资本与权益资本的相互关系，说明企业财务结构的风险性，以及所有者权益对偿债风险的承受能力；资产负债率侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。
12、如何理解长期资产与长期债务的对应关系?答：长期资产的资金来源是长期债务和所有者权益。一方面，企业的长期负债能力取决于长期债务与所有者权益的比例，即资本结构。长期债务的比例低，说明企业长期资产主要是靠所有者权益取得的，偿债能力就强。另一方面，长期资产是偿还长期债务的资产保障。长期资产计价和摊销的方法对反映偿债能力起着重要的作用。
13、对于不同报表使用人，衡量与分析资产运用效率有何重要意义?答：股东通过资产运用效率分析，有助于判断企业财务安全性及资产的收益能力，己进行相应的投资决策；债权人通过资产运用效率分析，有助于判明其债权的物资保障程度或安全性，从而进行相应的信用决策；管理者通过资产运用效率的分析，可|_以发现闲置资产和利用不充分的资产，从而处理闲置资产以节约}资金，或提高利用效率以改善经营业绩。
14、计算分析应收账款周转率需要注意哪些问题?答：对应收账款周转率的进一步分析，还需要注意以下问题：
(1)影响应收账款周转率下降的原因主要是企业的信用政策、客户故意拖延和客户财务困难。更仔细的分析包括账龄分析和客户分析，以区分是一两个极端客户逾期付款造成的，还是总体的趋势，或者是子公司利用应收账款融资引起的。只有搞清楚具体原因，才能采取适宜措施加以纠正。
(2)当主营业务收入一定时，应收账款周转率指标取决于应收账款平均余额的大小，而应收账款作为一个时点指标，易于受季节性、偶然性和人为因素的影响。
(3)应收账款调制器转率指标并非越快越好。过快的应收账款周转率可能是由紧缩的信用政策引起的，其结果可能会危及企业的销售增长，损害企业的市场占有率。
15、计算分析存货周转率指标时，应注意哪些问题?答：在计算分析存货周转率指标时，还应注意以下几个问题：(1)存货管理是企业资产管理的重要内容之一，报表使用者在分析存货周转率指标时，应该尽可能地结合存货的批量因素、季节性变化因素等情况对指标加以理解，同时对存货的结构以及影响存货周转率的重要指标进行分析，通过进一步计算原材料周转率、在产品周转率或某种存货的周转率，从不同角度、环节上找出存货管理中的问题，在满足企业生产经营需要的同时，尽可能减少经营占用资金，提高企业存货管理水平。
(2)存货周转也非越快越好。一方面，存货周转较慢，是企业资产运用效率欠佳的表现。但另一方面，存货周转过快，有可能会因为存货储备不足而影响生产或销售业务的进一步发展，特别是那些供应较紧张的存货。
16、企业资产对收益形成的影响表现在哪些方面?答：企业的资产创造了收入，收入创造了利润，取得利润的基础最终是资产。利润和资产的比例关系，．成为获利能力的一个标志。一个企业的总资产收益率越高，表明资产管理的效益越好。要尽可能降低资产占用额，提高资产运甩效率，重视资产结构的影响，合理安排资产构成，优化资产结构，提高收益。
17、经营杠杆对营业利润有何影响?答：经营杠杆对营业利润具有非常重要的影响。这主要表现在：经营杠杆意味着营业利润变动相当于产销量变动的倍数。因此，当其他因素不变时，经营杠杆的大小一方面决定着营业利润的增长快慢，同时也意味着经营风险的大小。经营杠杆系数越大，意味着营业利润的波动幅度越大，产销量增加时；’营业利润将以更大倍数增加；产销量减少时，营业利润也将以更大倍数减少。
18、为什么要进行分部报告和中期报告分析?答：集团化的企业通常从事多种行业的经营业务，在组织．形式上则多采用分部化分散经营，各个分部的经营业务及其经营成果可能各不相同。因此，为了了解集团化企业的整体状况，《企业会计制度》的《财务会计报告》中明确要求对外提供分部报告。分部报告以行业分部为主体，披露其有关销售、营业利润、资产占用等信息，并要求按地区、出口额及主要客户报告其国外经营活动情况；中期报告是指不满一个会计年度的会计报告，通常包括半年报、季报、月报等，它们是正式会计报告的附加信息来源，中期报告必须披露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。并与正式报告分析结合起来进行判断。
19、营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标之间有什么内在联系?答：营业利润率、总资产收益率、长期资本收益率三指标都是评价企业获利能力的指标．营业利润率衡量企业主营业务收入的净获利能力；总资产收益率则说明企业运用全部资产获取利润的能力；长期资本收益率评价企业运用长期资本获取利润的能力。因此以上三个指标从不同层次上反映了企业的获利能力，是企业获利能力的不同衡量方法。
20、如何看待财务杠杆对投资者净收益的影响?答：财务杠杆对投资者净收益的影响是双方面的：当借入资金所获得的收入高于借入资金所支付的成本，财务杠杆将发挥正效应，反之，当借入资金所获得的收入低于借入资金所支付的成本，财务杠杆将发挥负效应。
21、市盈率对投资者有何重要意义?分析市盈率指标时应注意哪些方面?答：市盈率是投资者衡量股票潜力、借以投资入市的重要撸标。定性地讲，过高的市盈率蕴含着较高的风险，除非公司在来来有较高的收益，才可能把股价抬高上去，否则市盈率过高总黾不利的。但从宏观上说，市盈率通过将股价与企业的每股盈余折比较，反映了投资者对该企业每一元利润所愿意支付的价格，可以用来判断本企业股票与其他企业的股票相比较的潜在价值。市盈率高，说明公众对公司股票的评价较高，对该企业的盈余能力较具信心，意味着企业未来成长的潜力比较大。
市盈率高低的评价还必须依据当时的金融市场平均市盈率进行，并非越高越好或越低越好。此外，在使用该指标评价企业的获利能力时，还必须注意以下几个问题：
(1)市盈率指标对投资者进行投资决策的指导意义是建立在健全金融市场的假设基础之上的。倘若资本市场不健全，就很难依据市盈率对企业作出分析和评价。
(2)导致企业的市盈率发生变动的因素是：
①股票市场的价格波动，而影响股价升降的原因除了企业的经营成果和发展前景外，还受整个经济环境、政府宏观政策、行业发展前景及某些意外因素的制约。
②把股票市盈率与同期银行存款利率结构起来分析判断股票的风险。一般认为：股票市盈率和同期银行存款利率成倒数关系，或者两者的乘积等于l。
③市盈率与行业发展的关系。由于各个行业的发展阶段不同，衡量它们的市盈率高低也会不同。
④上市公司的规模对其股票市盈率的影响也不容忽视。
(3)当企业的利润与其资产相比低得出奇时，或者企业该年度发生亏损时，市盈率指标就变得毫无意义了，因为这时的市盈率会异常地高，或者是个负数。
总之，不能仅仅依靠市盈率指标来评价企业获利能力，否则会导致错误地估计市场前景。投资者不能只简单地考察市盈率绝对额的高低，而是要结合分析这一指标变动的内在原因及其趋势，进行综合分析。
22、通过净资产收益率按权益乘数分解，你将得到哪些信息?答：净资产收益率按权益乘数分解展现了资产净利率和资产负债率对净资产收益率的影响，三者的关系可表述为：净资产收益率=资产净利率×权益乘数=资产净利率/1一资产负债率
利用这个公式，我们不仅可以了解资产获利能力和资产结构对净资产收益率的影响，而且可在已知其中任何两个指标的条件下，求出另一个指标的数值。
23、如何计算、分析股票获利率?答：股票获利率是指普通股每股利润与其市场价格之间的比例关系，也可称之为股利率。其计算公式如下：
股票获利率=普通股每股股利+每股市场利得×100%
股票获利率的高低取决于企业的股利政策和股票市场价格的状况。股票获利率指标通常不单独作为判断投资报酬的指标，而应将它与其他各种投资报酬指标结合运用。
24、什么是现金及现金等价物？在确定现金及现金等价物时应考虑哪些问题？ 答：现金流量表中的“现金”，是指企业的库存现金以及存款，具体包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金流量表中的“现金等价物”，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
25、为什么说现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力？ 答：现金流量分析就是以现金流量表为主要依据，利用多种分析方法，进一步揭示现金流量信息，并从现金流量角度对企业状况作出评价。现金流量信息可以从现金角度对企业偿还短期债务能力作出更全面的评价，通过对经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流入信息和流出信息的分析，可以对企业的偿债能力和支付能力作出更准确和更可靠的评价；通过现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量作出评价。因此，现金流动分析可以补充分析收益能力与偿债能力。
*26、现金流量趋势分析应侧重分析哪几方面？ 答：趋势分析通常是采用编制历年财务报表的方法，即将连续多年的报表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的财务报表并列在一起加以分析，以观察变化趋势。
运用趋势分析法通常应计算趋势百分比。趋势百分比有定比和环比两种。所谓定比是选定某一年作为基期，然后其余各年与基期比较，计算出趋势百分数。由于这样计算出的各会计期间的趋势百分比，均是以基期为计算基准的，所以能够明确地反映出有关项目和基期相比发生了多大变化。所谓环比是指将项目本年数和前一年数相比较，而计算出的趋势百分比，由于它以前一年期作基数，因而更能明确地说明项目的发展变化速度。
*27．运用净收益指标保障分析企业业绩有何局限性?答：净收益是按照会计制度计算的。会计制度的假设前提之一是“币值不变”。因此，净收益作为业绩计量指标，没有考虑通货膨胀的影响是一个明显的缺陷。
会计师在计算净收益时必须遵循财务会计的各种规范。按照这些规范，收益的确认必须具备确定性和可计量性等要求，这就会导致忽视价值创造活动的某些成果。
每股净收益指标的“每股”的“质量”不同，限制了该指标的可比性。有的国家对股票的面值没有限制，有的股票是平价发行的，有的股票是溢价发行的，股东投入的资本并不相同。即使同一企业的股票，并且每次按相同的价格发行，由于每年的留存收益不同使各年每一股代表的净资产不同，各年的每股收益也不具有真正的可比性。
一旦净收益成为惟一的业绩评价指标，经理人员可能为提高净收益而牺牲股东的长期利益，不利于企业长期、稳定的可持续发展。
因此，净收益指标应该在了解其局限性的基础上使用，并且与其他财务的和非财务的业绩计量指标结合。
28．国有资本效绩评价的主要步骤有哪些?答：评价的过程可以分为5个步骤：（1）基本指标的评价；（2）计算修正系数；（3）计算修正后得分；（4）对定性指标计分；（5）对综合评价进行计分。
29. 分析中期报告时应注意哪些哪些问题?答：中期报告必须披露企业经营活动的季节性特征。报告分析者应通过此信息确定企业的发展趋势，识别可能存在的潜在问题及问题的影响范围和程度。应该注意的是：中期报告通常无需经注册会计师审计，而且比年度报告包含了更多的估计数，因此其可靠性相对较差，分析者不能孤立的直接利用中期报告的分析结论，必须与正式报告分析结合起来进行判断。
30. 在什么情况下应采用现金比率分析短期偿债能力?
31. 简要说明企业不同成长阶段业绩计量的特点。答：（1）创业阶段。在这个阶段里，企业最重要的任务是开发一个新产品，用有限的资金在市场中占据一席之地。收入增长和自由现金流量是最重要的财务指标，而各项非财务指标比财务指标还重要。（2）成长阶段。在这个阶段里，收入增长、投资收益率和经济增加值指标同等重要。如果筹集资金比较容易，则自由资金流量相对不太重要。（3）成熟阶段。在这个阶段里，企业应主要关心资产收益率和权益收益率，必须严格管理资产和控制费用支出，设法使企业恢复活力。（4）衰退阶段。在这个阶段里，现金流量再次成为关键问题。经理人员特别关注投资的收回，谨慎投资以改善获利能力。此时，投资收益率和经济增加值等长期业绩指标已经变得不太重要，包括各种非财务业绩指标也是如此。
32. 趋势分析的步骤是什么?
33．在分析短期偿债能力时，各指标如何体现从一般到保守的分析过程？
34． 现金比率一般在什么情况下使用？
35．分析长期偿债能力时为何注重资本结构？
36．企业如何平衡负债产生的风险和收益？
37．资产负债率指标中，为何分子中不仅包括长期负债而且要包括流动负债？
38．分析利息偿付倍数时应注意哪些问题？
39．哪些业务的发生可能形成企业的或有事项？或有事项包括哪几方面？

⑵ 企业经营情况怎么写（包括哪些方面）

企业经营状况包括：公司成立的时间；主营业务；注册资金；目前的销售收入、利润，缴纳税金；主要的业务合作伙伴。

对企业经营情况进行分析：

一、首先要为分析提供内部资料和外部资料。内部资料最主要的是企业财务会计报告，财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括会计主表（资产负债表、利润表、现金流量表）、附表、会计报表附注等；外部资料是从企业外部获得的资料，包括行业数据、其他竞争对手的数据等。

二、根据财务报告：按照分析的目的内容分为：财务效益分析、资产运营状况分析、偿债能力状况分析和发展能力分析；按照分析的对象不同分为：资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析。

（一）按照分析的目的内容分析

1、财务效益状况。即企业资产的收益能力。资产收益能力是会计信息使用者关心的重要问题，通过对它的分析为投资者、债权人、企业经营管理者提供决策的依据。分析指标主要有：净资产收益率、资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率等。

2、资产营运状况。是指企业资产的周转情况，反映企业占用经济资源的利用效率。分析主要指标有：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率、不良资产比率等。

3、偿债能力状况。企业偿还短期债务和长期债务的能力强弱，是企业经济实力和财务状况的重要体现，也是衡量企业是否稳健经营、财务风险大小的重要尺度。分析主要指标有：资产负债率、已获利息倍数、现金流动负债比率、速动比率等。

4、发展能力状况。发展能力是关系到企业的持续生存问题，也关系到投资者未来收益和债权人长期债权的风险程度。分析企业发展能力状况的指标有：销售增长率、资本积累率、三年资本平均增长率、三年销售平均增长率、技术投入比率等。

（二）按照分析的对象不同分析

1、资产负债表分析。主要从资产项目、负债结构、所有者权益结构方面进行分析。

资产主要分析项目有：现金比重、应收帐款比重、存货比重、无形资产比重等。负债结构分析有：短期偿债能力分析、长期偿债能力分析等。所有者权益结构是分析：各项权益占所有者权益总额的比重，说明投资者投入资本的保值增值情况及所有者的权益构成。

2、利润表分析。主要从盈利能力、经营业绩等方面分析。主要分析指标：净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、销售增长率等。

3、现金流量表分析。主要从现金支付能力、资本支出与投资比率、现金流量收益比率等方面进行分析。分析指标主要有：现金比率、流动负债现金比率、债务现金比率、股利现金比率、资本购置率、销售现金率等。

(2)批发与零售业总资产报酬率扩展阅读：

企业经营情况效益性分析方法

企业不仅关心投资的报酬，更关心高报酬率的持续性。因此，企业获取高利润的持续性分析成为被关注的另一点。企业的产品成本、宏观经济条件、各种政策规定等竞争环境相同时，企业要在竞争中取胜，只有以提高效益来赚取更多的利润。

企业效益，是指在企业的生产经营中，投入的劳动、资源、设备、材料等各种经营要素，经过经营者和职工有效地运用，产出更高的经济价值和社会贡献。它用来衡量劳动力与资产的有效利用程度。具体指标有：

1.附加价值率

投资者选择投资项目时，最关心的是能否产生高附加价值的问题。附加价值是企业生产活动过程中创造出的新增价值。用公式表示为：

附加价值=税前净利+人工费+资本化利息+租金+费用税金

附加价值的计算，可通过查找损益表、管理费用明细表、制造费用明细表来计算。

附加价值率是附加价值与销售收入的比值。它反映每一元销售收入带来的附加价值。一般来说，越是资本密集的行业，其产品附加价值越高，净利润也随之提高；反之资本密集程度相对较低的行业，产品附加价值较低，净利润也就较低。

2.劳动生产效率

劳动生产效率是附加价值与总人数之比。它反映一人所创造的附加价值。

计算公式为：

劳动生产效率=附加价值/总人数

该指标越高，说明劳动利用效率高，创造了更多的附加价值，因而成为衡量同行业间竞争力的重要指标。

3.附加价值与总资本的比值（总资本投资效益）

该指标反映投资的总资本在一年内创出的附加价值，该指标高说明资本的有效利用程度高，创出的附加价值多，创出的净利润多。

⑶ 余姚市前沿企业管理咨询有限公司怎么样

简介：前沿验货专业为出口海外的商品提供品质检验及控制的第三方验货优质服务，隶属于余姚市前沿企业管理咨询有限公司，该公司一直是第三方公证领域里中国的先行者，对本行业有着极大的影响，目前已经位居alibaba该领域的第二位。我公司最新上线的环球公证交易门户网将成为该行业的交易平台，平台上线3个月，全球用户数已经突破1000人。
法定代表人：聂朋亭
成立时间：2006-09-05
注册资本：30万人民币
工商注册号：330281000147851
企业类型：有限责任公司(自然人投资或控股)
公司地址：余姚市新建北路499号

⑷ “企业经营情况分析”包括哪些方面

企业经营分析的六个切入点：

1、企业筹资分析

2、企业投资分析

3、企业生产经营成果分析

4、企业成本分析

5、产品盈利分析

6、财务分析

⑸ 怎么判断一个公司的大小

大中小微企业划分标准是划分大中小微企业的标准，是为贯彻落实工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部制定了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，用来规范中小企业。

划分标准：

划分方法：

一、根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），结合统计工作的实际情况，特制定本办法。

二、本办法适用对象为在中华人民共和国境内依法设立的各种组织形式的法人企业或单位。个体工商户参照本办法进行划分。

三、本办法适用范围包括：农、林、牧、渔业，采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业，批发和零售业，交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，房地产业，租赁和商务服务业，

科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，文化、体育和娱乐业等15个行业门类以及社会工作行业大类。

四、本办法按照行业门类、大类、中类和组合类别，依据从业人员、营业收入、资产总额等指标或替代指标，将我国的企业划分为大型、中型、小型、微型等四种类型。具体划分标准见附表。

五、企业划分由政府综合统计部门根据统计年报每年确定一次，定报统计原则上不进行调整。

六、本办法自印发之日起执行，国家统计局2003年印发的《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》（国统字〔2003〕17号）同时废止。

(5)批发与零售业总资产报酬率扩展阅读：

1.大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。

2.附表中各行业的范围以《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）为准。带*的项为行业组合类别，其中，工业包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业；交通运输业包括道路运输业，水上运输业，航空运输业，管道运输业，装卸搬运和运输代理业，不包括铁路运输业；

信息传输业包括电信、广播电视和卫星传输服务，互联网和相关服务；其他未列明行业包括科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，社会工作，文化、体育和娱乐业，以及房地产中介服务，其他房地产业等，不包括自有房地产经营活动。

3.企业划分指标以现行统计制度为准。

（1）从业人员，是指期末从业人员数，没有期末从业人员数的，采用全年平均人员数代替。

（2）营业收入，工业、 建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业以及其他设置主营业务收入指标的行业，采用主营业务收入；限额以下批发与零售业企业采用商品销售额代替；

限额以下住宿与餐饮业企业采用营业额代替；农、林、牧、渔业企业采用营业总收入代替；其他未设置主营业务收入的行业，采用营业收入指标。

（3）资产总额，采用资产总计代替。

4.2017年12月18日国家统计局《关于印发<统计上大中小微型企业划分办法(2017)>的通知》发布后，此文件已废止。

⑹ 从杜邦分析体系角度,解读影响净资产收益率(ROE)的几个因素

一、从杜邦分析体系角度，影响净资产收益率因素有：
1、总资产报酬率
净资产是企业全部资产的一部分，因此，净资产收益率必然受企业总资产报酬率的影响。在负债利息率和资本构成等条件不变的情况下，总资产报酬率越高，净资产收益率就越高。
2、负债利息率
负债利息率之所以影响净资产收益率．是因为在资本结构一定情况下，当负债利息率变动使总资产报酬率高于负债利息率时，将对净资产收益率产生有利影响；反之，在总资产报酬率低于负债利息率时，将对净资产收益率产生不利影响。
3、资本结构或负债与所有者权益之比
当总资产报酬率高于负债利息率时，提高负债与所有者权益之比，将使净资产收益率提高；反之，降低负债与所有考权益之比，将使净资产收益率降低。
4、所得税率
因为净资产收益率的分子是净利润即税后利润，因此，所得税率的变动必然引起净资产收益率的变动。通常．所得税率提高，净资产收益率下降；反之，则净资产收益率上升。
下式可反映出净资产收益率与各影响因素之间的关系：
净资产收益率=净利润/平均净资产
=（息税前利润-负债×负债利息率）×（1-所得税率）/净资产
=（总资产×总资产报酬率-负债×负债利息率）×（1-所得税率）/净资产
=（总资产报酬率+总资产报酬率×负债/净资产-负债利息率×负债/净资产）×（1-所得税率）
=[总资产报酬率+（总资产报酬率-负债利息率）×负债/净资产]×（1-所得税率）
二、净资产收益率又称股东权益报酬率、净值报酬率、权益报酬率、权益利润率和净资产利润率，是衡量上市公司盈利能力的重要指标。是指利润额与平均股东权益的比值，该指标越高，说明投资带来的收益越高；净资产收益率越低，说明企业所有者权益的获利能力越弱。该指标体现了自有资本获得净收益的能力。

⑺ 谁有贸易类煤炭批发企业的银行授信报告

关于对××××××有限公司2011年度A+级
优质客户认定及核定年度授信2000万元的调查报告

一、客户基本情况
（一）历史沿革、产权制度、注册地、注册资本（外资企业还要反映投资总额、注册资本及到位情况）、出资人、股权结构、主要出资人资信状况及实力、占地面积、建筑面积、员工结构；
××××××有限公司成立于2001年1月，地址位于××××××镇××中路××号，企业性质为有限责任公司。在我行×××支行营业部开立基本存款帐户。公司注册资本：人民币1000万元，公司股东：×××，×××。其中：×××出资800万元、占总投资的80%；×××出资200万元、占总投资的20%。公司在×××内有储煤场地3000平方米。经营范围：煤炭销售；一般经营项目金属材料、五金、交电、针织品建筑装璜材料。现有员工58人，大专以上学历10人占17%。
（二）组织架构、内部决策管理及财务管理模式；
成立以来，公司规模不断壮大，管理机制也不断完善，公司内部机构设置严谨，按照各自职能成立了办公室、财务部、市场营销部等部门，公司各部门能够相互协作，齐心协力，扩大公司的销售网络，在抓企业内部管理的同时，不断完善公司各项管理制度，并制定了一套管理严谨、权责明晰的现代企业制度，按公司章程规定企业股东会是公司的最高权力机构。由于股东人数少，故不设董事会，设执行董事一名为公司法人代表×××。公司开办以来，其规模逐年扩大，内部管理制度不断完善。公司严把风险关，切实做到依法经营、守法经营，恪守企业信誉，内部制度建设有条理，财务收支正确，人员分工合理，经营状况保持良好，公司销售收入和利润逐年递增，资产不断增加。现行公司财务管理工作按企业会计准则、制度执行。
（三）高级管理人员的主要经历、信用记录、管理经验和经营业绩等情况；
公司总经理×××，男、50岁，具有一定的政治素质和丰富的经商经验，品行端正，他一直以稳中求发展、求效益作为自己的经营管理经验，任职期间领导的公司业务量不断上升，销售渠道不断扩大，利润稳步上升，在我行发生过借贷关系，合作期间，无不良贷款发生。现根据个人信息系统查询，有逾期记录。×××于2003年7 月18日借个人经营性贷款39万元，贷款目前已经还清，在贷款期间，个人经营性贷款有8次逾期记录，2004年11月26日借个人住房贷款100万元，目前贷款已经还清，期间有1次逾期记录，为此我行通过核实，×××虽有逾期记录，其逾期时间最长不超过一星期，其主要原因是×××经常出差在外，还款委托公司财务人员办理，由于财务人员工作疏忽没有及时还款造成的逾期，没有恶意行为。
股东×××，女，49岁，具有较丰富的管理经验，善于管理。她思维敏捷，2001年以来一直担任公司的财务主管，担任公司的财务主管期间，制订了一系列有利公司发展的财务规划。
（四）所从事的行业必须明示（多行业经营的要分别说明），同时分析受国家宏观经济政策、产业政策、行业政策的影响、行业发展趋势；
公司从事的行业为物资贸易，符合国家产业政策、经营正常，发展前景良好，有效益。
（五）生产经营的合法性，如营业执照、贷款卡等证照的年检情况；特殊行业生产经营许可证取得情况；在建或已建成项目的立项、审批（或核准）手续合法性、土地使用权取得情况、环保达标及资源消耗状况等；
该公司主体资格合法，有工商局核发的营业执照，并且经过年检，贷款卡均已年检，企业经营合法，有江苏省经济和信息化委员会颁发的煤炭经营资格证。
二、生产经营情况（近三年及近期）
公司所处的行业优势众所周知，国家发展建设离不开燃料的支撑，发电厂及大中型企业生产更需要消耗大量的煤炭，煤炭销售市场一年好于一年，并且近年来煤炭市场供不应求，处于卖方市场，另外该公司有很充裕的供货商××矿业（集团）有限责任公司。主要供应××煤气公司、××煤气公司、××电厂、××电厂、××股份有限公司等。供应单位都是国家大型企业，货款能及时收回。公司2008年实现销售15188万元，利润1013万元。2009年实现销售6365万元，利润365万元。2010年实现销售12278万元，利润576万元。
三、客户财务状况分析
（一）近三年及近期的主要财务项目 单位：万元
项 目 2008年 2009年 2010年 2011年9月
流动资产 3081 3072 4942 4517
货币资金 172 556 1186 997
应收票据 561 161 55 125
预付帐款 1125 601 410 560
应收帐款 442 629 1896 985
存 货 702 635 403 1057
其它应收款 77 488 991 791
固定资产 18 7 2 125
固定资产净值 18 7 2 125
总资产 3099 3079 4944 4642
流动负债 1157 801 2205 1511
短期借款 0 0 580 500
应付帐款 941 790 1569 958
其它应付款 200 38 35
总负债 1157 801 2205 1511
所有者权益 1942 2278 2739 3131
实收资本 1000 1000 1000 1000
资本公积 0 0 0 0
未分配利润 942 1278 1739 2131
销售收入 15188 6365 12278 9742
销售利润 1127 682 864 773
销售利润率 7.4% 10.7% 7% 7.9%
利润总额 1013 365 576 521
资产负债率 37% 26% 45% 33%
流动比率 266% 383% 224% 298%
速动比率 205% 304% 206% 228%
应收帐款周转率 42.7 11.8 9.7 9.1
存货周转率 33.7 6.9 17.6 13.8
净资产收益率 52.7% 15.9% 18.3% 17.8%
经营性现金净流量 206 481 92 41
投资性现金净流量 -2 -1 -125
融资性现金净流量 -231 -96 538 -105
现金净流量 -27 384 630 -189
注： 2010年年报未审计；
有关财务数据分析：
（1）货币资金997万元，主要是银行存款及现金。其中：×××行存款21万元。(2)应收票据120万元，收到的货款，系银行承兑汇票。（3）预付帐款560万元，付给包头×××煤业公司，（4）应收帐款985万元，比上年底下降了911万元，应收款主要是：×××电厂753万元、×××有限公司78万元等，没有与关联公司业务往来，其帐龄都在一年以内，属正常往来。（5）存货1057万元均为库存煤炭，存货比上年增加654万元，主要是国庆长假须备足货源，库存占用合理；（6）其它应收款791万元，与东海燃料公司的往来，属正常往来。
（7）固定资产125万元,主要是车辆、码头吊机等。
（8）短期借款500万元，江苏银行贷款。
（9）应付帐款958万元，主要是欠晋城平东煤炭销售有限公司325万元、山西高平申家庄矿业有限公司633万元货款。
（10）其它应付款35万元，向股东借款。
（11）未分配利润2131万元，是近几年实现利润；
（12）销售收入9742万元，主要是经营煤炭的销售收入。
（二）主要财务指标分析：
1、偿债能力分析：
项 目 2008年 2009年 2010年 2011年9月 行业值
资产负负债率 37% 26% 45% 33% 62%
流动比率 266% 383% 224% 298%
速动比率 205% 304% 206% 228% 107.8%
现金流动负债比率 17.8% 60% 4.2% 2.7% 11%
带息负债比率 0 0 26% 33% 30%
资产负债率为33%低于行业值，说明长期偿债能力很强；流动比率298%、速动比率228%比上年均有所增长。说明企业的短期偿债能力强；企业带息负债比率较高，高于行业值，现金流动负债比率低于行业值。
2、盈利能力分析：
项 目 2008年 2009年 2010年 2011年9月 行业值
销售收入增长率 6.4% -58% 92% 26%
销售利润率 7.4% 10.7% 7% 7.9%
利润率 6.7% 5.7% 4.6% 5.3%
净资产收益率 52.7% 15.9% 18.3% 17.8% 15.3%
总资产报酬率 41% 14.9% 14% 14.4%
从表中看， 2011年9月销售9742万元，利润521万元，都比上年有所增长，企业盈利能力有所增强。总资产报酬率比上年上升0.4%。净资产收益率17.8%，高于行业值。
3、营运能力分析：
项 目 2008年 2009年 2010年 2011年9月
总资产周转率 6.2 2.1 3.1 2.7
存货周转率 33.7 6.9 17.6 13.8
应收帐款周转率 42.7 11.8 9.7 9.1
总资产周转率、应收帐款周转率比上年稍有下降，但资金占用比较合理，由于去年存货较大，造成存货周转率下降，但企业营运情况正常。
4、现金流量分析；
项 目 2008年 2009年 2010年 2011年9月
经营性现金净流量 206 481 92 41
投资性现金净流量 -2 -1 -125
融资性现金净流量 -231 -96 538 -105
现金净流量 -27 384 630 -189
从上表可以看出，企业经营状况好，现金流量充足。经营性现金净流量41万元，主要是经营性收入产生的流量。投资性现金净流量-125万元，主要企业增加固定资产。融资性现金净流量为-105万元，主要是企业减少贷款、归还贷款利息。
（三）财务状况综合评价
根据上述各项财务数据分析，该公司目前经营状况较好，财务指标较好，盈利水平稳定，销售收入有所增长，资金结构比较合理。
四、客户资信状况
（一）开户情况、基本帐户行，与×××银行信用关系开始时间，贷款五级分类情况。
公司在我行开立基本账户，在当地×××行、×××银行开立一般帐户。企业与我行在2004年前建立过信贷关系，从未发生贷款逾期和欠息。2009年被我行评为AA+级优质客户。2009年授信额度为1600万元，其中：流动资金贷款1600万元，贷款余额580万元。贷款归还后到他行贷款，目前在我行无用信余额。
（二）、上年度授信额度、授信方案及使用情况。
2010年授信额度1600万元，其中：流动资金贷款1600万元。2010年底信用余额为580万元。
（三）调查时点的银行信用总额及明细、我行信用总额及明细、对外担保总额及明细。
经2011年10月20日人行信息系统查询，该公司在江苏银行贷款500万元。
（四）或有负债结构分析；
经人行查询，公司无对外担保。
五、客户评级、分类
客户所属国民经济行业属性，以《国民经济行业分类注释》（2008年版）为依据，按照企业上年度营业收入主要是煤炭批发，因此确定客户国民经济行业属性一级批发和零售业、二级批发业、三级矿产品建材及化工产品批发、四级煤炭及制品批发。
1、客户拟认定的信用级别及其理由
根据非零售客户评级系统测算，该公司信用等级AA，由于报表未审计，故下调二个等级为A+级，同意该公司信用等级评为A+。
2、客户拟评定的分类等级及其理由
内贸-批发类优质客户认定表
指标 分类标准 实际情况 是否符合
客户属性 行业中有一定的竞争力，持续经营2年（含）以上 行业中有一定的竞争力，持续经营10年（含）以上 是
信用等级 BBB级（含）以上 A+级 是
资产负债率 达到最新企业绩效评价平均值或70%以下 33% 是
流动比率 大于1.2(含) 2.98 是
资本规模 实收资本大于500万元(含)或净资产大于1500万元(含) 实收资本1000万元 是
经营规模 销售大于8000万元（含）及净利润大于300万元（含） 销售12278万元、净利润461万元 是
经营性现金净流量 上年度大于0或近3年之和大于0 经营性现金净流量92万元 是
信用状况 信用状况良好（含企业法人代表、高管人员）在我行及他行无不良贷款 信用状况良好、在我行及他行无不良贷款 是
六、担保状况分析
（一）我行及他行存量信用的担保情况
该企业2010年底信用余额580万元，为贷款，用×××个人房地产抵押。
（二）对拟发生信贷业务计划采取的担保情况：
本次拟授信额度2000万元，拟用×××个人房地产抵押并追加法定代表人夫妇连带责任保证担保。
（一）房地产：1、××银座7套房屋位于×××镇河南中路与××中路交界地段，区域商业繁华程度好。土地使用权人为×××，使用权类型为出让用地，用途：1519室为住宅用地，其余均为商业服务业。土地使用权面积134.56平方米。房屋面积545.50平方米。2、××别墅14号，位于××××××镇××公园西侧。土地使用权人为×××，使用权类型为出让用地，用途为住宅用地。土地使用权面积338.4平方米。房屋面积293.43平方米。上述房地产经×××土地房地产评估咨询有限公司评估，总价值871.20万元，经我行内部确认价格为871.20万元。抵押权利值609万元，抵押率70%。
（二）位于×××中路942号××商务酒店二、三层房屋面积2467.82平方米，国有出让土地面积464.24平方米，经咨询评估公司该房屋总价2097万元，按抵押率70%计算，抵押权利值1468万元。
以上二块房地产抵押权利值2077万元。
七、客户对经办机构现实或潜在的综合回报情况分析
该企业与我行建立信贷关系10多年来，期间一直能保持良好的信用，贷款到期能正常归还，无欠息。从企业目前经营情况来看，企业客户群、产品市场占有份额等方面都有一定的优势，同时目前国内煤炭行业需求呈上升趋势，因而发展前景较好。公司与我行合作关系较好，2010年日均存款80万元，因此，该户对我行现实和潜在的综合回报较明显。
八、授信额度核定
（一）授信额度理论值测算依据及结果
对该公司采用公式法测算，所属行业为物资贸易，行业可接受的资产负债率62%，信用等级系数90%，根据以×××系统测算，授信额度理论值为2665万元。
（二）实际信用需求测算依据及结果。
该公司2011年9月销售9742万元，比上年同期销售收入增长率为26%，按照现有增长势头，加上公司9月份与溧阳建新制铁有限公司新签订的煤炭销售合同5800万元，到年底销售收入能达到18000万元，增长率46%，因此按销售收入年增长率35%计算流动资金。
据总行流动资金管理办法测算需求：营运资金总量＝{上年度销售收入×（1+预计销售收入年增长率）×(1-上年度销售利润率)/上年营运资产周转次数}×（调节系数1+调节系数2）={12278×（1+35%）×(1-7%)/3.1}×（1+0.2）=6035万元。
资金营运缺口=营运资金总量-即期流动负债-即期自有资金+到期不再续借的银行贷款+自有资金中用于购置长期资产或分红的部分=6035-1511-3006+500+0=2018万元。（江苏银行贷款500万元到期不再续借）
我行可核定最高流动资金额度=资金营运缺口+我行已有流动资金额度=2018+0＝2018万元。
（三）授信方案：
一是上年度授信方案的评价
2010年底在我行实际信用余额为580万元。
二是本年度授信方案
1、授信对象为经××工商行政管理局核准登记、与我行已经建立信用关系的单一法人客户；
2、授信额度及分配方案：
根据公式测算该公司理论授信额度为2665万元，企业实际信用需求经测算为2018万元，拟组合授信额度为2000万元，组合授信品种为流动资金贷款及20%保证金的银行承兑汇票、30%保证金国内信用证。
3、用途为采购煤炭。
4、价格：公司与我行建立信贷关系以来，一直保持良好的合作态势，对我行现实的综合回报较为明显，且授信用房地产抵押，因此，该贷款确定综合回报率在25%。
5、担保方式：公司授信2000万元用房地产抵押，并追加法定代表人夫妇连带责任保证担保。
6、授信监管条款
（1）办妥合法、合规、有效、足值的房地产抵押担保手续，并办理好以我行为第一受人益的财产保险。
（2）严格按贷款用途监督使用。
九、信贷风险分析及其防范
（一）主要信贷风险分析
公司目前经常正常，有效益。资金结构比较合理，与我合作关系良好，企业信用好。企业经营性现金流量充足，长期偿债能力强，企业销售有所增加，盈利能力较好。企业有充足的第一还款来源。授信用房地产抵押，并追加法定代表人夫妇连带责任保证担保，第二还款来源有保障。
（二）信贷风险的防范措施
加强对企业的贷后检查，对其经营状况、财务状况加强监管，特别是财务指标中的应收帐款，存货等指标的监控，掌握企业经营动态，及时做好风险预警。
十、调查意见
（一）客户总体评价、所属行业属性及明确的审查结论；
生产经营符合国家产业政策和环保政策，管理层具备一定专业经验且素质较好；经营实力、财务实力和抗风险能力较强，现金流能满足正常生产经营需要，信用状况良好，发展前景稳定或向好，对我行综合回报较好，信贷风险较低。
客户所属国民经济行业属性，以《国民经济行业分类注释》（2008年版）为依据，按照企业上年度营业收入主要是煤炭批发，因此确定客户国民经济行业属性一级批发和零售业、二级批发业、三级矿产品建材及化工产品批发、四级煤炭及制品批发。
根据非零售客户评级系统测算，该公司信用等级AA，由于报表未审计，故下调二个等级为A+级，同意该公司信用等级评为A+。
行业中有一定的竞争力，持续经营10年；信用等级A+级；资产负债率33%；流动比率2.98；实收资本1000万元；销售12278万元、净利润461万元；经营性现金净流量92万元；经人行信息系统查询，公司无不良记录，信用状况好。符合《中国××行江苏省分行法人信贷客户管理办法》第八条优质客户的条件。因此，同意认定为优质客户。
根据公式测算该公司理论授信额度为2665万元，企业实际信用需求经测算为2018万元，同意组合授信额度为2000万元，组合授信品种为流动资金贷款及20%保证金的银行承兑汇票、30%保证金国内信用证。。
（二）信用发放条件、合同约定内容；
该公司授信额度为2000万元。组合授信品种为流动资金贷款及20%保证金的银行承兑汇票、30%保证金国内信用证。期限一年，综合回报率在25%，用房地产抵押并追加法定代表人夫妇连带责任保证担保。
（三）授信管理要求；
办妥合规、合法、有效、足值的房地产抵押手续，并办理好以我行为第一受人益的财产保险；严格按流动资金贷款用途监督使用；加强贷后管理，关注企业销售情况和存货周转情况。

⑻ 企业绩效评价标准值百分比是什么意思

企业绩效评价标准值是国务院国资委统计评价局根据《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》（国务院国资委令第14号）等文件规定，以全国国有企业财务状况、经营成果等数据资料为依据，并参照国家统计局工业与流通企业月报数据及其他相关统计资料，对上年度国有经济各行业运行状况进行客观分析和判断的基础上，运用数理统计方法测算制定的。 该标准给出了各个行业企业绩效水平的参考值（优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值），此为国内最权威、最全面的衡量企业管理运营水平评价标准。
企业绩效评价标准值
绩效评价标准值包括：
1. 盈利能力状况：净资产收益率，总资产报酬率，销售利润率，盈余现金保障倍数，成本费用利润率
2. 资产质量状况：总资产周转率，应收账款周转率，不良资产比率，流动资产周转率，资产现金回收率
3. 债务风险：资产负债率，已获利息倍数，速动比率，现金流动负债比率，带息负债比率，或有负债比率
4. 经营增长状况：销售增长率，资本保值增值率，销售利润增长率，总资产增长率，技术投入比率
5. 补充材料：存货周转率，资本积累率，三年资本平均增长率，三年销售平均增长率，不良资产比率
行业包括：农林牧渔，煤炭，石油化工，冶金，建材，化学，食品，烟草，纺织，医药，机械，电子，电力，轻工（纺织、家具、印刷、工艺…），建筑业，交通运输、仓储及邮政业，信息技术服务业，批发和零售贸易业，住宿和餐饮业，房地产业，社会服务业（投资公司、信息咨询、科研设计、公共设施管理），传播与文化业，外贸企业

⑼ 零售指标核算是什么意思

财务评价指标： 财务评价指标包括:、销售利润率、总资产极酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等。 财务评价指标的计算公式 1、销售利润率＝利润总额/产品销售净收入×100％ 销售净收入，指扣除销售折让、折扣和退货后的销售净额 2、总资产报酬率＝（利润总额＋利息支出）/平均资产总额×100％；平均资产总额＝（期初资产总额＋期未资产总额）÷2 3、资本收益率＝净利润/实收资本×100％ 净利润应以税后利润计算。 4、资本保值增值率＝期未所有者权益总额/期初所有者权益总额×100％。100％为资本保值，大于100％为资本增值，小于100％为资本贬值。 5、资产负债率＝负债总额/资产总额×100％ 6、流动比率＝流动资产/流动负债×100％ （补充指标） 7、速动比率＝速动资产/ 流动负债×100％ 速动资产＝流动资产－存货 8、应收帐款周转率＝ 赊销净额 / 平均应收帐款余额×100％ 因赊销资料为商业机密不宜对外公布，故可改用赊销售净收入。 9、应收帐回收率＝本期应收帐款回收额/（期初＋本期应收帐）×100％ ；平均应收帐款余额＝（期初应收帐款余额＋期未应收帐款余额）÷2 10、存货周转率＝产品销售成本/平均存货成本×100％（指产成品） 平均存货成本＝（期初存货成本＋期未存货成本）÷