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批發行業公司報賬

發布時間:2021-06-06 06:05:52

⑴ 一個公司每月是不是需要做賬報賬具體的流程是怎麼樣的。請您說明下。

財務流程
每個財務人員都應該了解此流程,更應該了解相關的財務軟體,目前稍有規模或管理水平高一點的企業均採信息化管理,你應該知道如何使用軟體和如何設置,只要憑證製作正確,其餘一切由計算機完成:憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有要的。
一、大致環節:
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末,根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業的規模小,業務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。
二、具體內容:
1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字後你在做),然後月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據固定資產原值,凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,有稅務決定 。
3、月末編制完科目匯總表之後,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發生額轉入本年利潤,借主營業務收入(投資收益,其他業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加,其他業務成本等)。轉入後如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然後做記賬憑證,借所得稅貸應交稅金--應交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關,但並不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數,如果是正數就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,採用應付稅款法時,所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,採用納稅影響法時,存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。
4、最後根據總賬的資產(貨幣資金,固定資產,應收賬款,應收票據,短期投資等)負債(應付票據,應附賬款等)所有者權益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈餘公積)科目的余額(是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額)編制資產負債表,根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業務成本,投資收益,主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表。
(關於主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會列印一份表格上面會有具體的數字)
5、其餘的就是裝訂憑證,寫報表附註,分析情況表之類
6、注意問題:
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行。
b、月末結現金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表,注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外,當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收。
三、報表問題:
企業會計報表包括四個報表,除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制,不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理,財務,營業,製造等費用月末沒有餘額 ,結帳方法採用表結法下,損益科目月末可留余額;製造費用如果有餘額,是屬於在產品的待分配費用,在負債表上視同存貨。鍾書補充)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結轉利潤,這樣不容易錯 ,利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。
細節補充:
1、增值稅,企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊的企業才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報
2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)
3、以工資為基數100%,福利費為14%,工會經費2%,職工教育費2.5%,(稅法規定:建立工會組織的企業、事業單位、社會團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費,憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的,其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。
4、三險一金:住房公積金,養老保險金,醫療保險金,失業保險金
5、流通企業運輸費,裝卸費,合理損耗,檢驗費均計入營業費用,工業企業計入成本
6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提後再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提.
7、現金一般從「基本存款戶」中提取,一般規定結算帳戶不能提取現金,如有特殊情況方可(鍾書補充)。
8、差旅費的開支范圍:交通費,住宿費,伙食補助費,郵電費,行李運費,雜費
9、出納日記賬保存25年
幾個很有用的分錄:
1、現金長款
借:現金
貸:待處理財產損溢
借:待處理財產損溢
貸:營業外收入(註:無法查明原因)
2、現金短款
借:待處理財產損溢
貸:現金
借:其他應收款——應收現金短缺款(個人)
——應收保險賠償款
管理費用——現金短缺(註:無法查明原因)
貸:待處理財產損溢
3、提取福利費
借:生產成本
營業費用
管理費用
貸:應付福利費
4、計提工會經費
借:管理費用——工會經費
貸:其他應付款——工會經費
5、計提職工教育經費
借:管理費用——職工教育費
貸:其他應付款——職工教育費
6、支付工資
借:應付工資
貸:現金
應交稅金——應交個人所得稅
其他應付款
其他應收款(代扣款項)
7、提取城建稅
借:主營業務稅金及附加/其他業務支出
貸:應交稅金——應交城建稅
8、計提教育費附加
借:主營業務稅金及附加
貸:其他應交款——教育費附加
9、印花稅
借:管理費用/待攤費用
貸:銀行存款/現金(每本賬簿貼五元印花稅)

出納工作
一、辦理銀行存款和現金領取。
二、負責支票、匯票、發票、收據管理。
三、做銀行賬和現金賬,並負責保管財務章。
四、負責報銷差旅費的工作。
1、員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫借支單,然後交總經理審批簽名,交由財務審核,確認無誤後,由出納發款。
2、員工出差回來後,據實填寫支付證明單,並在單後面貼上收據或發票,先交由證明人簽名,然後給總經理簽名,進行實報實銷,再經會計審核後,由出納給予報銷。
五、員工工資的發放。

A現金收付
1、現金收付的,要當面點清金額,並注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒收,由責任人負責。
2、現金一經付清,應在原單據上加蓋"現金付訖章"。多付或少付金額,由責任人負責。
3、把每日收到的現金送到銀行,不得"坐支"。
4、每日做好日常的現金盤存工作,做到賬實相符。做好現金結報單,防止現金盈虧。下班後現金與等價物交還總經理處。
5、一般不辦理大面額現金的支付業務,支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。
6、員工外出借款無論金額多少,都須總經理簽字,批准並用借支單借款。若無批准借款,引起糾紛,由責任人自負。

B 銀行賬處理
1、登記銀行日記賬時先分清賬戶,避免張冠李戴。開匯兌手續。
2、每日結出各賬戶存款余額,以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況,以調度資金。每日下班之前填制結報單。
3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放。
4、公司賬務章平時由出納保管。
C報銷審核
1、在支付證明單上經辦人是否簽字,證明人是否簽字。 若無,應補。
2、附在支付證明單後的原始票據是否有塗改。 若有,問明原因或不予報銷。
3、正規發票是否與收據混貼,若有,應分開貼(原則上除印有財政監制章的財政票據外,其餘收據不得報銷,也不得稅前扣除,鍾書補充)。
4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過,應重填。
5、大、小金額是否相符。 若不相符,應更正重填。
6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬,應拒絕報銷,有特殊原因,應經審批。
7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無,不予報銷

計月末、月初工作實務
每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現差錯,因此會計應將每月的工作進行歸類,區分輕重緩急,不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應該注意的工作重點:
一、增值稅稅額計算
(一)積極核對銷售業務,盡快填開銷項發票,確定當月銷項稅額。
銷售是企業日常工作的重點,是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬,確定業務發生的合法憑據,因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票,確定當月銷售情況。
一個業務從合同簽定,到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的,這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間,只能根據客戶的需要進行開票,與稅法規定的開票要求不符。
做為企業的財務人員,特別是負責稅務工作的人員,必須對企業日常銷售業務的處理相當明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作,會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額,將應該開具發票的業務盡早完成,通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系,不要拖到月底再同對方交涉。
(二)認真核對當月進項發票,保證發票及時認證,確定當月進項稅額。
通常商品要比發票提前到達企業,企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況,在規定時間未收到發票時應與對方聯系,索要發票。
進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之後,方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證,未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證,確定當月進項稅額。
一個企業每月進項發票較多時,通常不會在一個月全部認證,而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素:第一,當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售,這些發票應該在當月認證,否則將導致賬面庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料,若當月生產領用材料發票未進行認證處理,將會降低產品成本;第三,發票是否將要到期。按照稅法要求,發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略有不同,詳細介紹參見前面「進項稅額抵扣時限的規定」)進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象,導致進項發票盈餘,遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況,先將快要到期發票進行認證。
(三)控制銷項開票稅額,調控進項發票稅額,做好稅款計算與繳納。
增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單,但是控制起來非常復雜,企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況,還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。
稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況,根據不同類型的企業制定了相應的稅負,即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標准線附近,有時還會略微低於稅負標准。各地稅負標准不一,執行力度也存在差異,企業應根據當地情況認真執行。
稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求,企業個別月份繳納稅金金額低於或高於稅負標准都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較「認真」,通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標准線上,這樣處理是沒必要的。
二、計提地稅稅金
按照稅法要求,企業在計算繳納增值稅的同時,還應計提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護建設稅和教育費附加,多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提,月初申報繳納,取得完稅憑證沖銷計提金額。
這些計提的稅金屬於企業費用,因此企業在估算當月利潤時,也應考慮這些數據。
三、其他稅種計算及繳納
正常月份,企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金,但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。
(一)所得稅
所得稅一般是按季預繳,年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內容)。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況,在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額,不足之處及時調整。
所得稅徵收和計算方法較多,會計應根據企業所得稅的徵收方式,處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提,次月納稅申報取得完稅憑證後沖減計提金額。
(二)按季度或半年繳納的稅種處理
有些稅種通常不是按月份計算的,如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納,具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業後應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間,在申報月份按時申報,足額繳納稅金。
(三)特殊稅種單獨處理
有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅,平時一般不會遇到,因此也不要特別在意,只要在實際發生時,確定繳納和申報方法認真處理即可。
四、做賬資料准備
(一)現金、銀行存款明細核對
貨幣資金是企業最容易出現問題的資產,因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來,對存在出入的地方及時處理,確保銀行賬務明確。
在工作實務中,多數企業的銀行賬務都存在出入,不能與實際業務相吻合,有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數,所以每月結賬前的銀行核對是很必要的,發現問題及時處理。
歸集當月所有費用單據和費用項目,確定賬面有足夠現金能夠支付,防止賬面現金余額出現負數。
(二)業務往來核對
將本月入賬進項和銷項發票仔細核對,確定每張發票的結算方式,是現金結算的索要收據證明,是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據,是往來掛賬的按號入座認真入賬。
(三)存貨成本核算
每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出,結合當月銷售發票和進項發票的開票信息,計算入賬後賬面存貨成本變動對利潤的影響,不要盲目的認證發票和領用存貨,導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大,影響當期利潤。
根據當月銷售情況,及時收集存貨出入庫單據,計算產品成本或銷售成本,估算當月利潤。
五、編制憑證
同一企業日常業務內容比較固定,所以憑證編制內容變化不大,會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類:
(一)完稅憑證
每月月初企業成功申報後,可去銀行列印完稅憑證,不能在銀行列印完稅憑證的應去稅務機關列印。取得憑證後及時入賬,沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金,在取得時直接記入費用)。
(二)業務發票處理
將當月填開和取得發票分類入賬,按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬後,查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致,然後計算當月繳納稅金金額。
(三)費用類發票處理
做好內部單據報銷制度,規定報銷時間,及時收集公司員工手中的費用單據,將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法,未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制,對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目,應及時核對發生金額,對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。
(四)成本計算及入賬處理
對生產性企業,應做好內部單據傳遞規定,將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中,進行成本核算,確保成本計算的准確。及時編制製造費用歸集、分配憑證;生產成本歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。
(五)做好費用計提及攤銷
做好每月固定發生的計提業務,如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等,做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,及時做好攤銷分配憑證。
(六)歸集損益類科目,結轉本年利潤
將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額,將其分類轉入「本年利潤」科目,查看當月利潤實現情況。
六、納稅申報
前面所做的工作基本是為納稅申報准備的,因為企業只有進行了納稅申報,稅務機關才能對企業進行稅款徵收,而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表,不是稅務機關徵收稅款的依據,企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。
企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種,並根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功後應及時列印完稅憑證,取得完稅憑證後,一個月的會計工作才算結束

⑵ 批發業的會計業務如何處理

2月。依據權責發生制。
會計核算業務處理
一、購進與付款的核算:
1、購進商品編制會計分錄:
借:庫存商品——
借:應付賬款——進項稅 (分戶核算)
貸:應付賬款——各供應商

2、退回商品編制會計分錄:
借:庫存商品——
借:應付賬款——進項稅 (分戶核算) 適應稅率
貸:應付賬款——各供應商

3、支付供應商貨款編制會計分錄:
借:應付賬款—各供應商
貸:銀行存款 按銀行匯款單

4、收到供應商貨物折扣、沖減主營業務成本,並轉出相應金額的進項稅。
借:庫存商品——
借:主營業務成本-購貨折扣(各供應商)
貸:應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出

5、現金折扣
借:現金(或貨幣資金)
借:主營業務成本-購貨折扣(各供應商)
貸:應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出

6、收到增值稅發票
借:應交稅金——進項稅 (分類核算) 適應稅率
貸:應付賬款——進項稅額(分戶核算) 適應稅率

7、存貨破損及盤盈盤虧處理
借:其他應收款 責任人賠款處罰憑據
借:營業費用-----合理損耗 月度差異明細表
貸:應交稅金-進項稅轉出 (分類核算) 適應稅率
貸:庫存商品——(分類核算)

二、銷售與收款核算:
1、銷售商品
借:銀行存款----
借:應收賬款---客戶、業務員
貸:主營業務收入----(分類核算)
貸:應交稅金----增值稅---(分類核算)

2、貨款結算
借:銀行存款
貸:應收賬款
貸:預收賬款

3、壞賬計提
借:管理費用---分類計提壞賬准備
貸:壞賬准備----分類壞賬准備

4、壞賬准備核銷
借:壞賬准備--分類壞賬准備
貸:應收賬款
貸:其他應收款

5、已核銷的壞賬准備收回
借:應收賬款
借:銀行存款
貸:壞賬准備
貸:應收賬款 或
借:銀行存款
貸:壞賬准備

6、結轉成本
借:主營業務成本---(分類核算)
貸:庫存商品

三、費用核算
1、業務員提成
借:營業費用—其他促銷費
貸:貸幣資金
貸:其他應付款(個人往來)

2、計提工資及福利
借:營業費用 工資核算表
貸:應付工資
貸:應付福利費

3、發放工資及福利
借:應付工資
借:應付福利費
貸:貨幣資金
貸:其他應收款

5、開辦費的處理
借:開辦費
貸:貨幣資金

攤銷:
借:營業費用(管理費用)-開辦費攤銷 開辦費攤銷表
貨:開辦費

7、費用支出報賬
借:營業費用
貸:其他應收款
貸:貨幣資金

8、預付一年期費用支出
借:待攤費用
貸:貨幣資金

四、固定資產核算:
1、購置固定資產
借:固定資產
借:應交稅—增值稅---進項稅(只有稅控系統設備)
貸:銀行存款

2、處置固定資產
借:固定資產清理
借:累計折舊
貸:固定資產

貸:貨幣資金
借:營業外支出(固定資產清理) 損失處理報告
貸:固定資產清理(營業外收入)

3、計提折舊
借:營業費用 折舊計提表
貨:累計折舊

4、盤虧處理
借:待處理財產損溢---固定資產
貸:固定資產
借:管理費用
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢---固定資產

五、往來核算,通過其他應付款科目核算。
六、稅收及權益核算
1、計提稅費
借:主營業務稅金及附加
借:管理費用---四小稅
貸:應交稅金—城建稅
貸:其他應交款----教育費附加
貸:應交稅金---車船使用稅、房產稅、土地使用稅、印花稅

2、月末增值稅結轉
借:應交稅金---增值稅---轉出未交增值稅
貸:應交增值稅---未交稅金

3、年末結轉增值稅
借:應交稅金---增值稅---銷項稅
借:應交稅金---增值稅---進項稅額轉出
貸:應交增值稅---轉出未交增值稅
貸:應交稅金---增值稅---進項稅

4、上繳稅費
借:應交稅金----子目
借:其他應交款-----教育費附加
借:管理費用---四小稅
貸:銀行存款

5、計提所得稅
借:所得稅
貸:應交稅金---應交所得稅

6、結轉損益

7、年末結轉本年利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤

⑶ 公司自己怎麼報賬報稅

原始憑證整理,根據原始憑證編制記賬憑證(現在企業做帳一般都只做記賬憑證、做帳的科目用的都是最基本的),根據記賬憑證編制T字型賬戶,根據T字型賬戶編制科目匯總表。

如果企業的規模小,業務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。

(3)批發行業公司報賬擴展閱讀:

注意事項:

1、為便於憑證傳遞,保證原始憑證的完整,請您將原始憑證整理整齊。

2、報賬單據填寫一律用藍黑鋼筆或碳素筆填寫(包括簽名)。

3、有涉及到經濟條款的合同,必須報送一份到財務部門。

4、付款經辦人與結帳經辦人要求一致。

5、財務有關報賬表格請到財務處領。

⑷ 有公司沒有發票,我是零售行業,上國稅局怎麼報賬

你連一般的納稅人的資格都沒有,報什麼賬,不是納稅人沒領購發票是不需要去稅局申報什麼的。

⑸ 商品批發企業賬務處理

同一企業可以實行報賬制,由門店會計定期往總店報賬,總店按門店分ABC等部門記賬,期末生成資產負債表和利潤表。批發企業也有進貨成本啊,只是沒有工業企業那麼復雜,科目的設置還是和一般小企業的科目差不多的,也會涉及到銀行存款、現金、存貨、往來、固定資產、應付工資、應交稅金、實收資本(獨立法人企業)、未分配利潤、主營業務收入、主營業務成本、營業費用、管理費用、財務費用等等。麻雀隨小,五臟俱全。
另外一個,公司規模大的情況下,就聘請會計任門店會計,獨立做帳,生成報表,匯報到總店,由總店合並報表,即可。

⑹ 公司第一次報賬 怎麼報

公司第一次報賬程序

一.預審原始憑證:報賬員接受本單位業務經辦人的收入票據和支出票據時,須對原始憑證進行預審。

1、原始憑證的真實性、完整性、合法性。

2、銀行結算票據填寫的正確性、有效性。

3、復核每筆業務支出的金額和數量的准確性。

4、檢查經辦人、審批人的簽字是否完備,是否符合本單位審批許可權的規定。

二.整理原始憑證:報賬員對預審無誤的原始憑證進行整理、歸類、粘貼,並核清憑證的張數。

三.填制報賬單:對整理好的原始憑證,按會計核算中心所規定的格式填制報賬單。要求項目填寫完整,一事(指經濟業務事項)一單。報賬單上註明收入入賬方式(現金或轉賬)或報銷支付方式(現金或轉賬),報賬員在「經手人」一欄簽字後,由單位負責人簽字並加蓋會計核算中心的報賬專用章。

附註:會計月末結賬五步走

第一步:月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上,要求日常的會計憑證數據和分錄准確無誤。會計人員應該首先對本月所有憑證重新進行審核,仔細核對以減少差錯。

第二步:進行現金、銀行存款、存貨項目的賬實核對。

第三步:核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

第四步:查看所有明細科目余額對於有異常的方向余額的進行調整。

第五步:進行月末結賬的轉賬分錄的編制。

賬本有以下四本

1、現金日記賬,一般企業只設1本現金日記賬。但如有外幣,則應就不同的幣種分設現金日記賬。

2、銀行存款日記賬,一般應根據每個銀行賬號單獨設立1本賬。如企業只設了基本賬戶,則設1本銀行存款日記賬。
現金日記賬和銀行存款日記賬均應使用訂本賬。根據單位業務量大小可以選擇購買100頁或200頁的。

3、總分類賬,一般企業只設1本總分類賬。外形使用訂本賬,根據單位業務量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這1本總分類賬包含企業所設置的全部賬戶的總括信息。


4、明細分類賬,明細分類賬採用活頁形式。存貨類的明細賬要用數量金額式的賬頁;收入、費用、成本類的明細賬要用多欄式的賬頁;應交增值稅的明細賬單有賬頁;其他的基本全用三欄式賬頁。因此,企業需要分別購買這4種賬頁,數量的多少依然是根據單位業務量等情況而不同。

業務簡單且很少的企業可以把所有的明細賬戶設在1本明細賬上;業務多的企業可根據需要分別就資產、權益、損益類分3本明細賬;也可單獨就存貨、往來賬項各設1本……此處沒有硬性規定,完全視企業管理需要來設。

在網上報 地稅 和國稅 怎麼報

1、與稅務局聯系,核稅種,另收集單據,做憑證,記賬,做報表,報稅 。

零申報 注冊資金3萬怎麼填

1、只零申報是不可以的,地稅還行,國稅是不可以的 。

賬本應當怎麼顯示注冊資金

1、注冊資金是多少,做實收資本入賬,年底還要調帳。

(6)批發行業公司報賬擴展閱讀


新公司沒有任何業務費用發生,可以零報稅。

1、申報表:申報流轉稅申報表時,只要全填零就可以了;申報個人所得稅申報表時,填寫個人信息,然後填零就行了;企業所得稅申報時,申報表填寫銷售額及成本、費用部分,全填零就行了。

2、會計報表:現金流量表和利潤表都填零;資產負債表中,如果注冊資金全部到位,在「貨幣資金」這里填1000000,在「實收資本」這里填1000000;資產負債表中,如果注冊資金全部到位,在「其他應收款」這里填1000000,在「實收資本」這里填1000000。

⑺ 批發、零售行業的會計怎麼做賬

會計核算業務處理

一、購進與付款的核算:

1、購進商品編制會計分錄:

借:庫存商品 借:應付賬款——進項稅 (分戶核算) 貸:應付賬款——各供應商

2、退回商品編制會計分錄:

借:庫存商品 借:應付賬款——進項稅 (分戶核算) 適應稅率 貸:應付賬款——各供應商

3、支付供應商貨款編制會計分錄:

借:應付賬款—各供應商 貸:銀行存款 按銀行匯款單

4、收到供應商貨物折扣、沖減主營業務成本,並轉出相應金額的進項稅。

借:庫存商品 借:主營業務成本-購貨折扣(各供應商) 貸:應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出

5、現金折扣

借:現金(或貨幣資金) 借:主營業務成本-購貨折扣(各供應商) 貸:應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出

6、收到增值稅發票

借:應交稅金——進項稅 (分類核算) 適應稅率 貸:應付賬款——進項稅額(分戶核算) 適應稅率

7、存貨破損及盤盈盤虧處理

借:其他應收款 責任人賠款處罰憑據 借:營業費用-----合理損耗 月度差異明細表 貸:應交稅金-進項稅轉出 (分類核算) 適應稅率 貸:庫存商品——(分類核算)

二、銷售與收款核算:

1、銷售商品

借:銀行存款---- 借:應收賬款---客戶、業務員 貸:主營業務收入----(分類核算) 貸:應交稅金----增值稅---(分類核算)

2、貨款結算

借:銀行存款 貸:應收賬款 貸:預收賬款

3、壞賬計提

借:管理費用---分類計提壞賬准備 貸:壞賬准備----分類壞賬准備

4、壞賬准備核銷

借:壞賬准備--分類壞賬准備 貸:應收賬款 貸:其他應收款

5、已核銷的壞賬准備收回

借:應收賬款 借:銀行存款 貸:壞賬准備 貸:應收賬款 或 借:銀行存款 貸:壞賬准備

6、結轉成本

借:主營業務成本---(分類核算) 貸:庫存商品

三、費用核算

1、業務員提成

借:營業費用—其他促銷費 貸:貸幣資金 貸:其他應付款(個人往來)

2、計提工資及福利

借:營業費用 工資核算表 貸:應付工資 貸:應付福利費

3、發放工資及福利

借:應付工資 借:應付福利費 貸:貨幣資金 貸:其他應收款

4、開辦費的處理

借:開辦費 貸:貨幣資金 攤銷: 借:營業費用(管理費用)-開辦費攤銷 開辦費攤銷表 貨:開辦費

5、費用支出報賬

借:營業費用 貸:其他應收款 貸:貨幣資金

6、預付一年期費用支出

借:待攤費用 貸:貨幣資金

四、固定資產核算:

1、購置固定資產 借:固定資產 借:應交稅—增值稅---進項稅(只有稅控系統設備) 貸:銀行存款

2、處置固定資產 借:固定資產清理 借:累計折舊 貸:固定資產 貸:貨幣資金 借:營業外支出(固定資產清理) 損失處理報告 貸:固定資產清理(營業外收入)

3、計提折舊 借:營業費用 折舊計提表 貨:累計折舊

4、盤虧處理 借:待處理財產損溢---固定資產 貸:固定資產 借:管理費用 借:其他應收款 貸:待處理財產損溢---固定資產

五、往來核算,通過其他應付款科目核算。

六、稅收及權益核算

1、計提稅費 借:主營業務稅金及附加 借:管理費用---四小稅 貸:應交稅金—城建稅 貸:其他應交款----教育費附加 貸:應交稅金---車船使用稅、房產稅、土地使用稅、印花稅

2、月末增值稅結轉 借:應交稅金---增值稅---轉出未交增值稅 貸:應交增值稅---未交稅金

3、年末結轉增值稅 借:應交稅金---增值稅---銷項稅 借:應交稅金---增值稅---進項稅額轉出 貸:應交增值稅---轉出未交增值稅 貸:應交稅金---增值稅---進項稅

4、上繳稅費 借:應交稅金----子目 借:其他應交款-----教育費附加 借:管理費用---四小稅 貸:銀行存款

5、計提所得稅 借:所得稅 貸:應交稅金---應交所得稅

6、結轉損益

7、年末結轉本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配—未分配利潤

(7)批發行業公司報賬擴展閱讀:

企業做賬流程

1.根據原始憑證編制記賬憑證

2.根據記賬憑證編制科目匯總表

3.根據記賬憑證和科目匯總表登記會計賬簿(包括總賬和明細賬)

4.根據會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產負債表和損益表)

5.根據會計報表編制納稅申報表

6.年終結轉損益(也可以逐月結轉損益)

7.編制年度會計報表(包括資產負債表,損益表,現金流量表)

8.根據年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表

生產企業操作流程

第一步:

根據企業實際發生的業務單據進行編制記賬憑證,平常發生的經濟業務單據要及時准確的填制記賬憑證,規模大一點的企業為了反映現金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況,憑證填制必須及時,以便給老闆提供數字,一旦等老闆需要數字在填制,可能就要被整,規模小一點的企業,由於企業業務較少,老闆都心中有數,這時一般會計人員就月底一次性處理,然後在登記有關賬薄,具體結賬情況要根據企業性質結合老闆的思路進行操作。確保財務人員在企業能夠起到相關的作用,讓老闆更加重視財務人員,多匯報、多交流是做企業財務的關鍵。

編制憑證一般小型企業都在月底結算時才編制憑證,因為企業業務很少,老闆自己心中有數,不用及時反映各財務狀況,月底處理好在反映企業狀況,企業規模較大的企業,賬務處理要及時一些,以防拖延會給企業造成不必要的損失,企業日常業務內容比較固定,所以憑證編制內容變化不大,會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類:

1.完稅憑證每月月初企業成功申報後,可去銀行列印完稅憑證,不能在銀行列印完稅憑證的應去稅務機關列印。取得憑證後及時入賬,沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金,在取得時直接記入費用)。

2.業務發票處理 將當月填開和取得發票分類入賬,按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬後,查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致,然後計算當月繳納稅金金額。

3.費用類發票處理 做好內部單據報銷制度,規定報銷時間,及時收集公司員工手中的費用,單據,將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法,未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制,對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目,應及時核對發生金額,對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。

4.成本計算及入賬處理 對生產性企業,應做好內部單據傳遞規定,將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中,進行成本核算,確保成本計算的准確。及時編制製造費用歸集、分配憑證;生產成本歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

5.做好費用計提及攤銷做好每月固定發生的計提業務,如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等,做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,及時做好攤銷分配憑證。

6.歸集損益類科目,結轉本年利潤將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額,將其分類轉入「本年利潤」科目,查看當月利潤實現情況。 (具體填制憑證的處理方法見第二章 企業憑證的填制及要求)。

第二步:

首先要組織生產統計報數,根據統計人員申報的有關數字進行各類數據核算,確保有關科目核算。其次就是根據企業購進的原材料(增值稅發票)作記賬憑證處理並登記有關增值稅明細賬薄,並及時反映增值稅進項情況,對於進項稅增值稅發票使用情況,要嚴格按照《增值稅管理暫行條理》進行使用與操作,確定進項稅認證情況。

進項稅認定時間按稅務部門的要求,自發票之日起90天內必須認證,否則作為放棄認定。月底(30日)前一定要確認發票認證情況,並確定好本月實際需要繳納的增值稅,月底前處理不夠完整,次月出無法修改數據。

目前,認證發票有兩種方式,一種是網上認證、一種是到當地稅務機關認證。但是,都必須保證需要認證的抵扣聯發票版面整潔、屬於認定期內,否則認證無法通過,造成不必要的損失。

第三步:

企業根據定貨合同開具銷售增值稅發票進行銷售,(具體開具操作嚴格按照防偽稅控開票系統進行操作)僅跟發貨出庫單(與發票業務一致),開具後計算銷售收入以及銷項情況,(防偽開票系統自動生產數據)及時作記賬憑證,登記銷售收入明細賬以及往來賬款明細賬,為老闆提供及時、准確的銷售數據以及往來賬款回收情況。

第四步:

月底結賬前(30日前)切切進入防偽稅控開票系統核對本月實際開票數量、發票銷售、發票使用情況、其次一定要核對已開發票作廢份數、核對作廢發票相應的發票,是否出現漏作廢或者作廢錯,並預算準該月增值稅實現的情況,做好匯報工作,以免跨月造成不必要的麻煩。

第五步:

月末總結賬時一定要核准賬薄以及報表各科目余額數據,預防造成業務處理錯誤以便及時修改或數據調整。

第六步:

該月業務憑證全部處理完畢後,匯總科目。根據匯總科目表填制總賬和明細分類賬,編制資產負債表和利潤表、現金流量表等需要的各類申報表。

一般規模的大的,可以根據企業實際情況與老闆的需要一周或一季度隨時編制有關財務報表,為企業老闆反映當時的企業的財務狀況,匯報的報表除了(資產負債表、損益表、現金流量表、增值稅申報表)以外,可根據企業老闆平常需要的數字,財務人員根據需要,自行設計有關財務報表。

企業規模小的,月底結賬一次性匯總,做有關企業需要申報的財務報表,註明:每月總結賬時,一定要預計報表大體情況,匯報老闆,尤其是向稅務機關申報的各類報表,一旦財務人員月底已經出報表,數字已經確定,月底,向老闆匯報工作。老闆對申報的數字不夠完整不符合老闆的心意,比如:企業反映利潤情況、納稅情況等等,那是老闆讓我們需要修改,老闆的一句話,我們可就要忙一陣子,之前做了無用工。

報表做完申報之前一定要求老闆簽字報表編制審核無誤後,經法人簽章審核後,輸入各申報系統進行納稅申報,並向老闆分析最近的企業財務狀況,簽字的目的是減少我們財務人員不必要的責任。(財務報表具體編制方法見第三章: 生產企業財務報錶快速編制方法(實戰篇)。

第七步:

納稅申報 目前隨著高科技的發展,納稅申報方式採用電子申報,由於各地申報軟體不一樣,在這里不在作一一說明,前面的工作做好了,申報就很簡單了。 前面所做的工作基本是為納稅申報准備的,因為企業只有進行了納稅申報,稅務機關才能對企業進行稅款徵收,而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表,不是稅務機關徵收稅款的依據,企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。

參考資料

做賬-網路

⑻ 同仁們,公司報賬一般是多久一次的,一般的流程是怎麼樣的

財務流程 每個財務人員都應該了解此流程,更應該了解相關的財務軟體,目前稍有規模或管理水平高一點的企業均採信息化管理,你應該知道如何使用軟體和如何設置,只要憑證製作正確,其餘一切由計算機完成:憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。首先來了解財務流程是非常有要的。 一、大致環節: 1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據記賬憑證登記明細分類賬。 4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據科目匯總表登記總賬。 6、期末,根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。 如果企業的規模小,業務量不多,可以不設置明細分類賬,直接將逐筆業務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發生一筆業務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以根據業務量每隔五天,十天,十五天,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業務相當大。也可以一天一編的。 二、具體內容: 1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字後你在做),然後月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發生一筆業務就根據記賬憑證登記明細賬。 2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷等,若是新的企業開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是製造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據固定資產原值,凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,有稅務決定 。 3、月末編制完科目匯總表之後,編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發生額轉入本年利潤,借主營業務收入(投資收益,其他業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業務成本(主營業務稅金及附加,其他業務成本等)。轉入後如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說明盈利需交所得稅,計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然後做記賬憑證,借所得稅貸應交稅金--應交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關,但並不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調整後的應納稅所得額是否是正數,如果是正數就要計算所得稅,同時還要注意所得稅核算方法,採用應付稅款法時,所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,採用納稅影響法時,存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。 4、最後根據總賬的資產(貨幣資金,固定資產,應收賬款,應收票據,短期投資等)負債(應付票據,應附賬款等)所有者權益(實收資料,資本公積,未分配利潤,盈餘公積)科目的余額(是指總賬科目上的最後一天上面所登記的數額)編制資產負債表,根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用,主營業務成本,投資收益,主營業務附加等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表。 (關於主營業務收入及應交稅金,應該根據每一個月在國稅所抄稅的數額來確定.因為稅控機會列印一份表格上面會有具體的數字) 5、其餘的就是裝訂憑證,寫報表附註,分析情況表之類 6、注意問題: a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進行。 b、月末結現金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表,注意分析未達款項。月初報稅時注意時間,不要逾期報稅。另外,當月開出的發票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收。 三、報表問題: 企業會計報表包括四個報表,除了資產負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制,不同地區不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理,財務,營業,製造等費用月末沒有餘額 ,結帳方法採用表結法下,損益科目月末可留余額;製造費用如果有餘額,是屬於在產品的待分配費用,在負債表上視同存貨。鍾書補充)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結轉利潤,這樣不容易錯 ,利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。 細節補充: 1、增值稅,企業所得稅在國稅報(2002年1月1日以後注冊的企業才在國稅辦理;個人所得稅和其他稅在地稅報 2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅) 3、以工資為基數100%,福利費為14%,工會經費2%,職工教育費2.5%,(稅法規定:建立工會組織的企業、事業單位、社會團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費,憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的,其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除)。 4、三險一金:住房公積金,養老保險金,醫療保險金,失業保險金 5、流通企業運輸費,裝卸費,合理損耗,檢驗費均計入營業費用,工業企業計入成本 6、單位無工會組織的,不能計提工會經費,更不必計提後再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提. 7、現金一般從「基本存款戶」中提取,一般規定結算帳戶不能提取現金,如有特殊情況方可(鍾書補充)。 8、差旅費的開支范圍:交通費,住宿費,伙食補助費,郵電費,行李運費,雜費 9、出納日記賬保存25年 幾個很有用的分錄: 1、現金長款 借:現金 貸:待處理財產損溢 借:待處理財產損溢 貸:營業外收入(註:無法查明原因) 2、現金短款 借:待處理財產損溢 貸:現金 借:其他應收款——應收現金短缺款(個人) ——應收保險賠償款 管理費用——現金短缺(註:無法查明原因) 貸:待處理財產損溢 3、提取福利費 借:生產成本 營業費用 管理費用 貸:應付福利費 4、計提工會經費 借:管理費用——工會經費 貸:其他應付款——工會經費 5、計提職工教育經費 借:管理費用——職工教育費 貸:其他應付款——職工教育費 6、支付工資 借:應付工資 貸:現金 應交稅金——應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款(代扣款項) 7、提取城建稅 借:主營業務稅金及附加/其他業務支出 貸:應交稅金——應交城建稅 8、計提教育費附加 借:主營業務稅金及附加 貸:其他應交款——教育費附加 9、印花稅 借:管理費用/待攤費用 貸:銀行存款/現金(每本賬簿貼五元印花稅) 出納工作 一、辦理銀行存款和現金領取。 二、負責支票、匯票、發票、收據管理。 三、做銀行賬和現金賬,並負責保管財務章。 四、負責報銷差旅費的工作。 1、員工出差分借支和不可借支,若需要借支就必須填寫借支單,然後交總經理審批簽名,交由財務審核,確認無誤後,由出納發款。 2、員工出差回來後,據實填寫支付證明單,並在單後面貼上收據或發票,先交由證明人簽名,然後給總經理簽名,進行實報實銷,再經會計審核後,由出納給予報銷。 五、員工工資的發放。 A現金收付 1、現金收付的,要當面點清金額,並注意票面的真偽。 若收到假幣予以沒收,由責任人負責。 2、現金一經付清,應在原單據上加蓋"現金付訖章"。多付或少付金額,由責任人負責。 3、把每日收到的現金送到銀行,不得"坐支"。 4、每日做好日常的現金盤存工作,做到賬實相符。做好現金結報單,防止現金盈虧。下班後現金與等價物交還總經理處。 5、一般不辦理大面額現金的支付業務,支付用轉賬或匯兌手續。 特殊情況需審批。 6、員工外出借款無論金額中國,都須總經理簽字,批准並用借支單借款。若無批准借款,引起糾紛,由責任人自負。 B 銀行賬處理 1、登記銀行日記賬時先分清賬戶,避免張冠李戴。開匯兌手續。 2、每日結出各賬戶存款余額,以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況,以調度資金。每日下班之前填制結報單。 3、保管好各種空白支票,不得隨意亂放。 4、公司賬務章平時由出納保管。 C報銷審核 1、在支付證明單上經辦人是否簽字,證明人是否簽字。 若無,應補。 2、附在支付證明單後的原始票據是否有塗改。 若有,問明原因或不予報銷。 3、正規發票是否與收據混貼,若有,應分開貼(原則上除印有財政監制章的財政票據外,其餘收據不得報銷,也不得稅前扣除,鍾書補充)。 4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過,應重填。 5、大、小金額是否相符。 若不相符,應更正重填。 6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬,應拒絕報銷,有特殊原因,應經審批。 7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無,不予報銷 計月末、月初工作實務 每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現差錯,因此會計應將每月的工作進行歸類,區分輕重緩中國,不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應該注意的工作重點: 一、增值稅稅額計算 (一)積極核對銷售業務,盡快填開銷項發票,確定當月銷項稅額。 銷售是企業日常工作的重點,是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬,確定業務發生的合法憑據,因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票,確定當月銷售情況。 一個業務從合同簽定,到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的,這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間,只能根據客戶的需要進行開票,與稅法規定的開票要求不符。 做為企業的財務人員,特別是負責稅務工作的人員,必須對企業日常銷售業務的處理相當明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作,會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額,將應該開具發票的業務盡早完成,通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系,不要拖到月底再同對方交涉。 (二)認真核對當月進項發票,保證發票及時認證,確定當月進項稅額。 通常商品要比發票提前到達企業,企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況,在規定時間未收到發票時應與對方聯系,索要發票。 進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之後,方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過中國上遠程認證系統自行認證,未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構中國認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證,確定當月進項稅額。 一個企業每月進項發票較多時,通常不會在一個月全部認證,而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素:第一,當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售,這些發票應該在當月認證,否則將導致賬面庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料,若當月生產領用材料發票未進行認證處理,將會降低產品成本;第三,發票是否將要到期。按照稅法要求,發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略有不同,詳細介紹參見前面「進項稅額抵扣時限的規定」)進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象,導致進項發票盈餘,遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況,先將快要到期發票進行認證。 (三)控制銷項開票稅額,調控進項發票稅額,做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單,但是控制起來非常復雜,企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況,還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。 稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況,根據不同類型的企業制定了相應的稅負,即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標准線附近,有時還會略微低於稅負標准。各地稅負標准不一,執行力度也存在差異,企業應根據當地情況認真執行。 稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求,企業個別月份繳納稅金金額低於或高於稅負標准都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較「認真」,通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標准線上,這樣處理是沒必要的。 二、計提地稅稅金 按照稅法要求,企業在計算繳納增值稅的同時,還應計提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護建設稅和教育費附加,多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提,月初申報繳納,取得完稅憑證沖銷計提金額。 這些計提的稅金屬於企業費用,因此企業在估算當月利潤時,也應考慮這些數據。 三、其他稅種計算及繳納 正常月份,企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金,但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。 (一)所得稅 所得稅一般是按季預繳,年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內容)。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況,在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額,不足之處及時調整。 所得稅徵收和計算方法較多,會計應根據企業所得稅的徵收方式,處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提,次月納稅申報取得完稅憑證後沖減計提金額。 (二)按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的,如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納,具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業後應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間,在申報月份按時申報,足額繳納稅金。 (三)特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅,平時一般不會遇到,因此也不要特別在意,只要在實際發生時,確定繳納和申報方法認真處理即可。 四、做賬資料准備 (一)現金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業最容易出現問題的資產,因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來,對存在出入的地方及時處理,確保銀行賬務明確。 在工作實務中,多數企業的銀行賬務都存在出入,不能與實際業務相吻合,有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數,所以每月結賬前的銀行核對是很必要的,發現問題及時處理。 歸集當月所有費用單據和費用項目,確定賬面有足夠現金能夠支付,防止賬面現金余額出現負數。 (二)業務往來核對 將本月入賬進項和銷項發票仔細核對,確定每張發票的結算方式,是現金結算的索要收據證明,是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據,是往來掛賬的按號入座認真入賬。 (三)存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出,結合當月銷售發票和進項發票的開票信息,計算入賬後賬面存貨成本變動對利潤的影響,不要盲目的認證發票和領用存貨,導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大,影響當期利潤。 根據當月銷售情況,及時收集存貨出入庫單據,計算產品成本或銷售成本,估算當月利潤。 五、編制憑證 同一企業日常業務內容比較固定,所以憑證編制內容變化不大,會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類: (一)完稅憑證 每月月初企業成功申報後,可去銀行列印完稅憑證,不能在銀行列印完稅憑證的應去稅務機關列印。取得憑證後及時入賬,沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金,在取得時直接記入費用)。 (二)業務發票處理 將當月填開和取得發票分類入賬,按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬後,查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及中國上認證返回的認證金額是否一致,然後計算當月繳納稅金金額。 (三)費用類發票處理 做好內部單據報銷制度,規定報銷時間,及時收集公司員工手中的費用單據,將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法,未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制,對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目,應及時核對發生金額,對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。 (四)成本計算及入賬處理 對生產性企業,應做好內部單據傳遞規定,將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中,進行成本核算,確保成本計算的准確。及時編制製造費用歸集、分配憑證;生產成本歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。 (五)做好費用計提及攤銷 做好每月固定發生的計提業務,如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等,做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,及時做好攤銷分配憑證。 (六)歸集損益類科目,結轉本年利潤 將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額,將其分類轉入「本年利潤」科目,查看當月利潤實現情況。 六、納稅申報 前面所做的工作基本是為納稅申報准備的,因為企業只有進行了納稅申報,稅務機關才能對企業進行稅款徵收,而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表,不是稅務機關徵收稅款的依據,企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。 企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種,並根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功後應及時列印完稅憑證,取得完稅憑證後,一個月的會計工作才算結

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