營改增對於批發零售業的影響

⑴ 營改增對服務業的影響有哪些

營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，「營改增」只是征稅方式的改變，而不是額外加收，更不是企業漲價的真正原因。就酒店、餐飲等生活服務業而言，年銷售額在500萬元以下的為小規模納稅人，按3%的徵收率繳納增值稅。500萬元以上的為一般納稅人，按6%的稅率繳納增值稅，但是其購進的原材料、設備等取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額。

從5%的營業稅直接轉換為3%的增值稅，餐飲業小規模納稅人減稅效果是最直接的。營業稅制下，飯店標價100元的飯，就需要繳納5塊錢的營業稅。改繳增值稅後，還是這100元的飯，只需要繳納(100/1.03)×3%=2.91元的增值稅。可以從發票上看到，「金額」97.09元、「稅額」2.91元和「價稅合計」100元，這與原來只有一個總金額的餐飲發票有所不同。

很多高檔酒店是一般納稅人，由5%的營業稅改為6%的增值稅，如果將價外徵收的增值稅還原為價內徵收的營業稅，6%的增值稅稅率只相當於5.66%的營業稅水平。而實際上，酒店購進貨物、服務、勞務、無形資產、不動產取得的增值稅扣稅憑證均可以抵扣其銷項稅額，如酒店經營企業購入的不動產、水、電、燃氣、消耗性日用品、固定資產、房屋裝修及維護費用、其他外包服務等均可按規定抵扣銷項稅額。

包括餐飲、酒店等行業的「營改增」納稅人，從今年5月1日至明年12月31日，月銷售額不足3萬元就可以享受暫免徵收增值稅的優惠政策。

⑵ 營改增對市場有哪些影響

一、「營改增」的原因及范圍
隨著我國經濟市場化和國際化程度日益提高，新的經濟形態不斷涌現，貨物和勞務的界限日趨模糊。與製造業的增值稅相比，對服務業徵收營業稅的負面效應也變得日益突出起來。
(一)服務業的稅負較高
服務業除了交通運輸業、建築業、郵電通信業和文化體育業的營業稅稅率為3%以外，餐飲業、廣告業等其餘服務業的稅率為5%，而部分娛樂業稅率竟然高達20%。相比製造業，服務業稅負明顯偏高，制約了服務業的發展。
(二)存在重復征稅，不利於專業化分工
服務業按照營業額繳稅，但是提供勞務也需要消耗其它貨物和勞務，這部分消耗實際上已經繳納了增值稅或營業稅，因此存在重復計稅問題。
因此，「營改增」是發展服務業，激活市場的必然之路。
所謂的「營改增」指的就是把營業稅改為增值稅。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。2013年8月1日，「營改增」范圍已推廣到對「1+7」行業全面推開。「1」即交通運輸業；「7」即現代服務業的七個行業，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。 稅率將在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率；有形動產租賃適用17%稅率，交通運輸業適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率；小規模納稅人提供應稅服務增值稅徵收率為3%。
二、「營改增」對財政收入的影響
「營改增」後，服務業企業的購進貨物或勞務可以抵扣，重復征稅消除，企業稅收負擔減輕。而作為財政收入的主力軍-稅收將產生變化，從而對財政收入,尤其是地方財政收入將產生影響。
(一)對地方財政收入的不利影響
稅收能夠增加財政收入，提高國家宏觀調控的能力。 根據現行分稅制體制，我國的營業稅是地方稅，主要對第三產業徵收，稅收收入歸地方所有，是地方政府的主要稅收收入；增值稅是中央地方共享稅，主要對第一和第二產業徵收，分享比例是中央75%、地方25%。對於徵收來說，營業稅由地稅局徵收，增值稅則由國稅局徵收。而「營改增」將服務業的營業稅改為增值稅徵收，將會使地方財政收入減少，對地方財政收入產生影響。這種不利的影響形象地說就是，被收上去的營業稅多，被重新分到的增值稅少。
「營改增」目前採取的是原營業稅收入改為增值稅後原劃歸地方的80%仍歸地方所有，看似不會對地方財政收入構成影響。但「營改增」後，對增值稅一般納稅人而言，可以進行進項稅抵扣。這將會鼓勵更多企業從企業利益最大化方面考慮而改變企業組織結構，減少繳納增值稅，從而減少地方政府收入。同時原增值稅一般納稅人企業在「營改增」後，購進服務可獲得較以前更多的進項稅抵扣，如運費抵扣由原來的7%上升到11%，因而會減少繳納的增值稅，相應減少地方財政收入。隨著增值稅收入的下降，城建稅和教育費附加作為流轉稅的附稅，其收入也會相應降低。2013 年8 月1 日起「營改增」全國推行後，據財政部稅政司統計，2013年減稅規模超過1400億元，相應城建稅等附加稅就要減少將近200億元。城建稅等作為地方稅，完全納入地方財政預算，收入的減少將對地方財政產生較大的影響。
營業稅是地稅收入增長的主力軍。「營改增」擴大范圍後，地稅收入中營業稅將全部或大部分喪失，企業所得稅因新增企業隨著「營改增」 變為國稅征管而失去新的增長空間。如：廣告業的文化建設事業費隨著「營改增」後，主體稅種增值稅徵收權轉移到國稅,文化建設事業費也轉移到國稅，減少地方稅收。「營改增」對地方財政收入的影響，與改革范圍、不同地區的服務業發展水平和結構，以及地方經濟發展水平和財政承擔能力密切相關。推廣過程中，對稅負增加的企業，地方政府採取由地方財政設立專項資金、給予財政補貼的做法，緩解和消化改革增加的稅負，順利推進改革。但財政補貼將加重了財政負擔，增加財政支出。發達地區服務業較為發達，財政承擔能力較強，補貼能力較強，服務業發展潛力大。而欠發達地區財政承擔能力相對較弱，改革後通過服務業發展來增加稅收收入的潛力也較弱。
(二)有利影響
「營改增」減少營業稅重復征稅，使市場細化和分工協作不受稅制影響，減輕企業稅負，增加企業活力，從而帶動其他稅種的增稅。
「營改增」後將加大服務業的發展力度，促進企業調整產業結構，完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展，帶動試點行業及上下游企業互相作用、共同發展，促進各類投資和生產要素向現代服務業聚集，減少財政收入隨工業經濟的波動性，增強地方財政收入的穩定性。

⑶ 營改增後對於微型企業的影響

營改增後開據增值稅專用發票，企業本身不是一般納稅人企業不能開據增值稅專用發票，需要通過稅務局代開增值稅專用發票，按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》(國稅發[2004]153號)規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。
增值稅怎樣計算，增值部分是怎麼判定的：
1、如果是增值稅一般納稅人開普通增值稅發票，按照發票總金額÷（1+稅率）×稅率 來計算銷項稅額 這里的稅率分別是：17%、13%、11%（交通運輸、電信增值稅一般納稅人）、6%（部分現代服務一般納稅人）。
2、小規模納稅人開普通增值稅發票，則按照：發票總金額÷（1+徵收率）×徵收率
從2014年7月1日起，增值稅徵收率統一調整為3%。
3、比如：開一張1萬（不含稅的）的發票
（1）一般納稅人的交通運輸企業。
計算公式：發票總金額÷（1+稅率）×稅率，銷項稅的增值稅額=11700/（1+17%）*17%=1700
發票總金額=10000+1700=11700
（2）微型企業的交通運輸企業。
計算公式：發票總金額÷（1+稅率）×稅率，銷項稅的增值稅額=10300/（1+3%）*3%=300
發票總金額=10000+300=10300

營改增後對於微型企業的影響：
1、營改增對小微企業經濟效益產生的影響
企業利潤是企業最直觀的經濟效益體現，也是企業生產經營的基礎目標和結果，企業利潤的實現要靠企業生產經營總額減去企業運行成本得來，在初期推行營改增對企業利潤核算會造成一定影響，具體體現在：
第一，由於營業稅屬價內稅，而增值稅屬於價外稅，在實施營改增後，企業進行銷售收入確定時應不包含增值稅而確定，在這樣的條件下，營改增就會致使企業總體銷售收入降低利潤明顯減少；
第二，營改增對企業銷售稅金也會產生一定影響，以往營業稅繳稅方式是按照營業稅金或附加形式進行核算。該方式減少了企業利潤總量，而基於增值稅核算，而增值稅不被看做運行成本，為此不會影響企業利潤；
第三，營改增對企業流轉稅額也會產生影響，營改增後，納稅人可以抵扣進項稅。
因此企業承擔的流轉稅可以得到相應降低。
2、營改增對小微企業總體運行產生的影響
營改增實施對社會經濟發展有正面積極的影響， 中國增值稅的稅基價值主要凸顯於第二和第三產業格局中的批發或者零售行業中。但營業稅稅基主要是第二產業中建築業或者第三產業中批發零售業意外的其他流轉稅額，因此，把增值部分做為稅基和流轉稅做為稅基可以從本質上有效消除重復征稅的現象，可以有效降低小微企業生產環節的稅負以及降低物價從而有效刺激消費。
總體而言營改增的實施推動了中國調整產業結構降低社會稅負的目的。但對於個別行業而言也造成了一定的稅負增加，以物流行業為例，實施營改增以後企業按需則要以11%稅率計算增值稅數額，企業進行進項稅額抵扣的主要范圍有運輸油耗、購進設備進項稅額，從表面看物流成本有所降低，但物流企業實際需要支付大量的過路費、保險費等，這些費用均不在抵扣范圍之內，為此，營改增的實施相對於物流企業而言稅負會有所增加。
3、營改增對小微企業財務稅務問題的影響
營改增的實施以後，小微企業納稅人按照小規模納稅入適用簡易計稅方法計稅，稅負均得到相應的下降，眾多的小微企業從「營改增」實施中受惠。隨著小微企業不斷完善的信用體制以及帶來的信用度提升，小微企業未來隨著現代商業政策扶持等，小微企業將進入一個良性發展通道中。

營業稅改徵增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業稅負，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

⑷ 營改增對商品銷售業影響程度有多大

影響不大，稅率左右減負程度。我是個五金材料經銷商，對我們這個行當來說，「營改增」應該影響不大，因為我們一直就是按增值稅納稅，稅率為17%這一檔，改革之後或許能降檔，如果降到13%的話，我們就能減負不少。而且我們在用航信軟體推出的「懂稅的ERP」產品，可以與國家稅控開票系統無縫對接，並且系統中的稅法知識大學堂可以幫我們隨時掌握學習最新稅法，還可以幫我們算稅。

⑸ 營改增的企業，比如交通運輸業，對消費者的影響

交通運輸業原來的營業稅是3%，不是5%
本次營改增，其實對消費者沒有影響。
原因很簡單，因為原來的3%營業稅是凈交的稅款，而現在11%的增值稅是銷項稅額
在真實業務下，物流公司的燃料支出、修理費支出、車輛采購支出等各項費用支出都可以取得增值稅專用發票用來抵扣
實際上最終稅負率仍是3%左右的。
為什麼設置11%的稅率，就是因為運輸公司的一個大費用--路橋費不能取得進項抵扣，所以予以照顧，不按17%稅率計算。

⑹ 營改增政策對四大行業有何影響

營改增政策對四大行業的影響：

1. 房地產業：「營改增」利好商業地產、工業地產和住宅，降低稅負成本，改善房地產企業盈利，有利於帶動建築業及相關產業發展;減稅規模占凈利潤比重為-4.5%到10.36%，是否減稅及減稅規模取決於建築安裝成本的可抵扣比例。

2. 金融業：由於對集團企業多元業務實施不同稅率，互聯網信息服務等創新性業務單元能夠享受較低稅率，這將鼓勵企業改善業務結構，提高企業創新能力。

3. 生活服務業：全面營改增貫通了服務業內部和二、三產業之間的抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅。相較營業稅體制，增值稅體制更有利於促進服務業的發展，對服務業企業減稅明顯。

4. 建築業：營改增會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，層層分包的模式將難以為繼。全面營改增後，建築業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅，單看稅率在四大行業中漲幅最大，雖然稅基由營業額轉變為增值額，產生大量抵扣，但仍對於企業控制稅務成本提出了很大的挑戰

⑺ 「營改增」對企業的影響

全面實施營改增，一方面實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和製造業轉型升級。

另一方面將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利於擴大企業投資，增強企業經營活力。

有利於完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展。此外，營改增有利於增加就業崗位，有利於建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

(7)營改增對於批發零售業的影響擴展閱讀：

（一）增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據徵收的一種稅。

（二）營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入徵收的一種稅。

（三）增值稅和營業稅是兩個不同的稅種，兩者在徵收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及徵收管理的方式都是不同的。

（四）增值稅的稅率。基本稅率17％，其他稅率13％和0％。小規模納稅人徵收率6％或則0％的徵收率計算徵收。

（五）營業稅的稅率。根據不同的經營項目，適用以下稅目稅率計算徵收。

⑻ 營改增對企業有哪些影響

從整體經濟的角度看：

第一，減稅帶來的乘數效應對經濟的拉動作用不可小視

第二，營改增後，服務和貨物一樣徵收增值稅。第三產業納入增值稅抵扣鏈條，有利於經濟結構從第一、二產業向第三產業的調整

第三，出口的增值稅零稅率和免稅，以及進口增值稅的進項抵扣，有利於我們外向型經濟的發展，有利於中國企業參與國際合作和分工。

從行業的角度看：科技行業在營業稅狀態下的稅收優惠實現了平移，可以申請免稅或出口零稅率，這體現了國家產業政策的一個延續性；製造行業隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。

(8)營改增對於批發零售業的影響擴展閱讀：

2016年5月1日，我國開始全面推行營改增，試點范圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業，如今距營改增順利完成已經快一年時間。營改增涉及到將原徵收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改徵增值稅。自2016年3月至今，財政部和國家稅務總局出台了超過四十份法規規章和補充文件。

根據國家稅務總局統計，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月至2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

（參考資料：國家稅務局-營改增」對企業、行業乃至整個經濟 都具有正面影響）