農產品批發零售企業增值稅處理

㈠ 一般納稅人農產品加工生產企業如何繳納增值稅

農產品（含糧食）適用9%的稅率

適用9%的稅率：提供交通運輸業服務、農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。

一般納稅人應納稅額計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

(1)農產品批發零售企業增值稅處理擴展閱讀

自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

當前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

1、適用13% 稅率：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。[4]提供有形動產租賃服務。

2、適用6%稅率：提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。

3、適用0%稅率：出口貨物等特殊業務。

2017年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合並將踏出第一步。

小規模納稅人適用徵收率，徵收率為3%。

㈡ 農產品如何計算增值稅的進項和銷項稅

購進稻穀1000公斤，幣1900元，抵扣13稅金。=1900*13%=247元。

銷售稻穀300公斤，銷售收入600元；餘下的700公斤稻穀加工為大米後銷售，其銷售收入為1600元，為初步加工按照13%稅率=（600+1600）/（1+13&）*13%=253.10

繳納稅金=253.1-247=6.10元。

(2)農產品批發零售企業增值稅處理擴展閱讀：

購進農產品，取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書外，還有農產品收購發票、農產品銷售發票。可以按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

其相關的計算公式如下：

進項稅額＝買價×扣除率

同時，如果屬於農產品的貨物，分不同情況處理：

（1）從一般納稅人購進農產品取得增值稅專用發票的，憑專用發票開具的稅額抵扣。

（2）進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第三款的規定,購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額計算公式為:進項稅額=買價×扣除率.

因此,增值稅一般納稅人在購進免稅農業產品計算抵扣進項稅額時,無需將收購價格人為地劃分為"不含稅價格"和"稅額"兩部分.

再者,購進的免稅農業產品本身不存在已經繳納的增值稅問題,認為地將收購價劃分為兩個部分,亦沒有實際意義.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條,納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:"(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額."

㈢ 批發，零售環節免徵增值稅是如何規定的呢

1，自2013年1月1日起至2017年12月31日，圖書批發、零售環節增值稅。
2，自2012年1月1日起，免徵蔬菜流通環節增值稅。
3，自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。
免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

㈣ 批發農產品如何交納增值稅

銷售農業生產者自產自銷的農產品免徵增值稅。
農民合作社銷售自產的農產品免徵增值稅。其餘徵收增值稅。
相關資料：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的'農業生產者銷售的自產農業產品'，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；
對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。」根據上述規定，農產品銷售免徵增值稅稅的前提是自產的農產品。

㈤ 從事農產品批發的企業，主要銷售鮮肉和雞蛋等貨物，可否享受流通環節免徵增值稅的優惠政策

《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定，國務院批准，自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉蛋產品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中，不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

因此，上述公司銷售規定范圍內的鮮活肉蛋產品可享受流通環節免徵增值稅的優惠。

㈥ 哪些屬於從事農產品批發、零售免徵增值稅范圍

關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知 》( 財稅[2012]75)第一條的規定， 對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。 免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。 免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

㈦ 收到銷售免稅農產品的批發零售企業開具的增值稅普通發票可以抵扣進項稅嗎

收到銷售免稅農產品的批發零售企業開具的增值稅普通發 票，可以抵扣進項稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發 票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發 票或者銷售發 票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率

這里的銷售發 票，就是指增值稅普通發 票。

㈧ 銷售農貿市場增值稅減免

在農貿市場銷售農民自產農業產品免交增值稅。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值
財稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。具體規定：
1.對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。
2.免徵增值稅的鮮活肉產品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免徵增值稅的鮮活蛋產品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

㈨ 購入免稅農產品時增值稅的處理

購進農業生產者銷售的農產品（憑收購憑證）或者向小規模納稅人購買農產品（憑普通發票），准予按照買價的13%計算進項稅額（票面金額*13%），進而抵扣增值稅銷項稅。但是要明白，購進的農產品要是用於生產或者銷售的。

例如:

某公司從農業生產者手中購入大米一批，取得憑證，票面金額30000元，另支付運費1000元。用於生產。

增值稅進項稅額=30000*13%+1000*7%=3970元

這樣繳納增值稅時就可以用銷項稅額再扣減這筆進項稅額之後的余額繳納了。