批發零售業存在的稅收風險分析

① 家電批發零售行業的行業風險 和經營風險

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② 批發零售業的風險分析

授信風險點主要考慮了客戶額度授信環節須考慮或可能存在的風險，其中包括了客戶信用風險在內的幾類風險因素。 由於行業門檻低，企業素質薄弱良莠不齊，客戶信用風險主要體現在企業資信較差，缺少履約能力或意願。此行業的客戶基本缺乏專業人才和市場營銷能力，規模偏小，經營穩定性差，企業的抗風險能力弱；經營不規范，存在著報表欠真實，不能反映企業真實財務狀況；企業信息透明度低，使銀行難以了解客戶經營的真實狀況；公司股權較混亂，雖然由幾名成員注冊的有限公司，但實際可能是由一名成員全部出資的情況。
信用風險的控制措施：
①關注借款人徵信報告中的信用記錄情況。徵信報告能反映客戶的信用卡消費情況和借貸情況，以此反映客戶的信用水平和月還款情況。但是因為時限或者聯網的情況，有些客戶的貸款記錄並沒有在上面反映出來。之前有一個做皮草生意的客戶，其家庭資產很大，但月日常支出達到了13萬元，信用記錄中並沒有顯示其有貸款，這么大的日常支出就有些不正常。合規性審查提出這個疑問，信貸員在調查時並沒有注意。後來信貸員與客戶聯系，客戶稱其剛買了一套房產，月供6萬余元。客戶提供了月還款的證明，這樣就可以解釋其高額支出的問題。另外，對於信用記錄中禁入或者關注類的客戶，應該謹慎對待，詳細了解客戶產生逾期的原因，如果屬於惡意拖欠的話應嚴格按照制度來執行。
②利用合理數據來反映客戶的經營能力。中小企業提供的財務報表不能反映客戶真實的財務情況，更多的則是根本不會做財務報表，只有現金日記賬情況。很多客戶並不會充分利用其開立的對公賬戶，而是對公和個人賬戶交替使用，現金流狀況無法反映其經營情況。在繳稅方面，許多批發零售的客戶也是將每月利潤做得很低以達到避稅的目的，這使我們在核實客戶收入的時候遇到很大困難。因此，信貸員在調查批發零售客戶的時候，應要求客戶提供相關的進銷貨單據以反映其進貨、存貨和銷售情況，要求客戶提供相關的代理和銷售合同來證明其有穩固的進貨和銷貨渠道等。對於其現金流情況，如果客戶稱其對公賬戶不怎麼用，那麼要求客戶提供主要利用的個人賬戶現金流情況。
③關注客戶企業股權情況。一般客戶注冊的小規模有限公司股權結構相對混亂，要仔細分析其公司章程。如果客戶公司有幾名股東共同出資組建，則按照借款人占股情況對其有效資產和凈利潤進行分割；也有客戶稱為了注冊股份有限公司必須要兩人以上共同出資，因此找親戚或朋友一起，實際是由他自己出資注冊的，這樣需要另外的合夥人提供證明，否則應對客戶按占股情況對其有效資產和凈利潤進行分割；還有客戶夫妻或者家人分別開公司，則要重點了解幾個公司的關系，是否有關聯交易存在，關注客戶貸款用途。 客戶的市場風險與經營產品的市場價格波動成正比。產品市場價格上下波動越大，銀行所承受的風險越大，市場價格波動將引起產品滯銷或嚴重虧損，從而影響到客戶的支付能力和現金流的還貸能力。客戶風險偏好不同，其經營的風險也不同。風險偏好型客戶熱衷經營價格起伏較大的產品，依靠低位囤貨高位出貨獲利，其風險相對較大。另外，在金融海嘯的襲擊下「觸礁」的香港零售企業已上升到7家。其中，2000年11月在香港主板上市的佑威國際、泳衣及便服生產零售商德發集團在9月被清盤，「二戰」後於香港建立的最早期的電器店之一泰林無線電行、香港玩具生產商合俊集團旗下兩家工廠、成立於1983年的香港手錶製造及零售商宜進利深圳工廠在10月先後倒閉。小家電百靈達公司深圳工廠隨後宣布停止運營，而「金至尊」陷入財務困境。這些案例一方面說明了再優質的企業也難逃被經濟危機吞噬的厄運，另一方面也說明了愈演愈烈的金融危機開始向實體經濟蔓延，全球經濟危機現在迫使生產企業、經銷商要快速回籠資金，以彌補生產成本上漲、人民幣升值、出口退稅、通脹等種種因素的影響；零售企業不得不及時或縮短供應商應付款的賬期，從而導致資金鏈吃緊的情況非常嚴重。
市場風險的控制措施：
①應關注客戶的風險偏好，對投機類客戶風險應引起重視。對產品所屬行業、市場走勢、價格中長期走勢等有所了解，根據客戶經營方式和產品流通特性對其市場風險程度做出判斷。
②我們在選擇目標客戶的時候，最好選擇經營產品價格穩定、供應渠道穩定、銷售穩定的客戶。鎖定產品原則上以大宗、高流動性、價格穩定的原材料以及耐用的產成品等，以及對保存條件要求不高、便於移動和控制的產品為主。從目前形勢來看，紡織品、玩具、化工產品、鋼鐵等產品價格目前波動較大，對於從事相關行業銷售的客戶要謹慎對待，認真調查其日常經營情況。
③關注有鮮活保質期貨物的風險。一旦出現貿易糾紛或者周轉不靈，期間貨權存在自行滅失，銀行失去第一還款來源；對價格變動較大的產品要進行重點關注，並根據市場情況採取動態管理；對生產型企業的進口應根據企業的銷售訂單確定合理的原料進口額度。 批發零售行業進入的門檻較低，經營者的素質參差不齊，擁有的客戶資源不同，經營的效果也不一樣。經營風險主要體現在客戶的自身能力能否保證企業的正常持續經營，從上游來講即客戶能否與供貨商簽訂進貨合同，從下游來講能否擁有穩定的銷貨渠道，保持經營的持續性；第二是該行業的應收賬款和應付貨款金額較大，由於客戶下家違約，應收賬款形成壞賬，造成企業第一還款來源落空，導致客戶發生逾期；第三是存貨以及存貨周轉率的風險，經營批發零售的客戶一般會選擇旺季來臨之時抓緊備貨，以便擴大其銷售規模，因此會囤積大量的商品，我們要重點考慮存貨的價格風險和周轉情況。
經營風險的控制措施：
①要認真分析客戶的經營能力和戰略資源。信貸員在調查的時候，不僅要關注客戶經營的財務數據和抵押物情況，還要在與客戶交流的過程中了解客戶的經營期限，分析客戶對市場競爭和企業前景的把握。之前做過一個在天意市場經營化妝包的客戶，他的商品利潤率並不高，但這個客戶是在天意市場剛建成的時候就開始在那裡做生意，經營期限較長，周圍沒有經營類似產品的商戶，擁有穩定的進貨和銷貨渠道、市場競爭較小，因此這個客戶的經營能力沒有問題。還有一個客戶是與幾個朋友合夥成立公司，做塑料倒模生意的，來我行貸款是想再成立一個公司單做。客戶的經營能力和產品的銷量遭到審批人質疑，信貸員解釋該客戶與進貨公司有穩定的長期合作關系，他正是憑借這種關系入股，該公司全年的貨源均是他來提供的。並且，產品的銷路很穩定，國內市場對該產品的需求也很旺盛。因此，像這種擁有進貨或銷貨資源在手的客戶，其經營能力也沒有問題。
②要關注應收賬款賬期和回收情況。我們做過的好多客戶資產負債表做得非常簡單，應收應付均沒有體現。其實客戶在日常經營中，肯定會有很多的應收款和應付款，這是批發零售行業的特點。客戶從廠家進貨時一般是付全款，付款後貨物到達之前，這筆錢算作預付款。在批發行業中，客戶向超市、飯店等供貨，總有一個賬期，短則一個月，長的能達到幾個月甚至一年。這未結的貨款就是應收款。產品的銷售收入是客戶第一收入來源，如果貨款結不回來會對他的日常經營周轉造成影響。因此，在調查客戶經營情況時，要詳細了解客戶應收款情況，了解其以往是否能及時將貨款收回來。另外，也要了解其下遊客戶，選擇做上下游有長期合作關系的客戶。
③關注客戶企業的存貨規模以及歷史的存貨周轉情況，如果發現存貨因過季、價格變動受市場影響加大的，須謹慎關注。另外，關注客戶產品的行業情況，對客戶管理能力、產品成本、銷售市場競爭力等綜合分析。之前做過一個從事糧油批發的客戶，他以前在糧食局工作，對糧食市場行情非常了解，並且關注糧食期貨的價格，以便隨時調整自己的庫存。他有五個銷售點，分布非常科學，在北京市的周圍，以便很容易的將產品發送給下遊客戶。目前國際糧價在不斷上漲，因此他想貸款再囤一些糧食。像這樣對產品市場行情有把握的客戶，他的經營情況應該是非常好的。

③ 稅收風險提醒函中5199其他未列明批發行業稅收風險模型什麼意思

這個你不用管他，模型只是稅務機關用來稅收管理一種方式。
稅法遵從風險是一種違反稅法的可能性，並不意味著您一定存在涉稅違法行為，也不意味著稅務機關對您立即開展稅務檢查。為了降低您的稅法遵從風險，接到本函後，請您根據所列異常情況對照相關稅收法律法規逐一進行自查。
通過自查，如您認為確實存在問題，請自行調整賬務處理，辦理補充納稅申報，並填寫《稅收風險提示提醒反饋表》，寄送至本函所列回函地址。您自查自糾後的補充申報，我們將視為您自主履行稅法義務的行為。請務必保存好賬務調整、納稅申報及稅款繳納的憑據和相關資料。以上資料在稅務機關檢查時，可作為已申報納稅的證明材料。
通過自查，如您認為已經依法如實履行申報納稅義務，不存在涉稅違法問題，無需反饋自查結果。但是，上述異常情況仍會作為今後稅務機關檢查的內容，如有問題，將依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》等法律法規進行處理，您可能會承受行政處罰等不利法律後果。

④ 涉稅項目風險評估與賣施主要有哪些方面

主要涉稅問題。根據發票管理辦法及虛開增值稅發票處理問題的規定，為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票並且購買方取得的與實際情況不符的增值稅發票都可構成虛開或者取得虛開發票的情形。建築企業主要面臨著如下涉稅風險：

1）由於管理不當產生虛開增值稅發票的經營風險，如果虛開金額比較大，企業面臨罰款，相關責任人被追究刑事責任。例如本來應從分包商A企業取得發票，但明知不符合要求，卻從A企業的供貨商B企業取得發票；本來應將發票開具給C，卻將發票開具給了與C有業務聯系的D，此兩種情況均屬虛開發票，應認真防範風險。

2）由於項目的成本構成，如材料、機械、勞務的金額與目標成本及市場信息嚴重不符的情況下，將導致稅務機關依據成本的合理性，追查開票方進行確認，如果開票方處理不當，將面臨著被認定為虛開的風險。

3）由於供應商的稅務稽查導致公司被認定為虛開的風險。如為了倒賣發票而專門成立的供應商，其開具增值稅發票後可能未傳送發票信息進行報驗或者後期進行作廢處理都將導致被稅務稽查，進而牽扯到取票方，同樣被認定為虛開發票，面臨相應處罰。

4）業務真實但取得或開具的發票不符合規定，造成涉稅風險。不符合稅收規定的發票不能作為稅前扣除憑據。無論是開具發票還是在取得發票時，都應審核是否符合要求。主要審核是否按照商品稅收分類編碼開具發票；是否正確、規范的選擇對應的稅收分類編碼開具發票；銷售方開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容，更不得變名虛開發票；商品銷售匯總開具的要有明細清單；普票也要有稅號；部分發票開具不要漏填發票備注欄，如：提供建築服務，應在發票的備注欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，銷售不動產，應在發票「貨物或應稅勞務、服務名稱」欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫)，「單位」欄填寫面積單位，備注欄註明不動產的詳細地址；出租不動產，應在備注欄註明不動產的詳細地址；折扣銷售的務必價款和折扣額在同一張發票分別註明，在同一張發票「金額」欄註明折扣額，而僅在發票的「備注」欄註明折扣額的，折扣額不得從價款中減除；從小規模納稅人處也能取得專用發票，住宿業、鑒證咨詢業、建築業、工業、信息傳輸、軟體和信息技術服務業小規模納稅人可以自行開具專用發票，其他行業小規模納稅人需去稅務機關代開專用發票，向個人租賃不動產或購買不動產，也可以取得專用發票。

⑤ 如何開展經濟稅收關聯分析和稅收風險分析

一、稅收與經濟的關聯分析和區域比較，不能忽視「可比性」這一大前提
稅收來源於經濟。一般以GDP為主要指標來描述經濟狀況。但是，稅收與GDP在總量和結構上都並非直接對應的。拋開數據真實性問題，由於受經濟結構、稅收構成、繳稅方式等因素影響，地區之間可能會出現GDP相對大，而稅收相對小；也可能會出現GDP相對小，而稅收相對大；還可能會出現GDP相同而稅收不同、或者稅收相同而GDP不同。
稅收與GDP的非對稱性主要源於以下五個方面：
一是產業構成的影響。由於不同產業的稅收貢獻率不同，稅收結構與GDP結構會存在差異，等量GDP因產業結構不同而稅收貢獻會不同。GDP由一、二、三產業增加值組成，但在目前的稅收制度與政策規定下課稅，稅收基本來源於二、三產業。
二是現行稅制的影響。GDP採用增加值累加法，中間因素被剔除；而稅收收入依據稅法規定徵收，GDP中間因素和加減項都可能被征稅，所以稅收與GDP並非完全對稱和同步增長。典型例子是：一般貿易進口對GDP是減項，出口則是加項，兩項相抵後的余額才構成GDP最終值；而一般貿易進口要由海關代征進口稅收，對稅收收入是加項，出口雖然要辦理出口退稅，但不直接從稅收收入中扣除，而是沖減財政收入。
三是稅收來源的影響。不同稅種來源於GDP的不同組成部分（即稅基），如增值稅的稅基為工業和商業增加值；所得稅的稅基為營業盈餘或利潤總額；營業稅的稅基為相關增加值（三產業總增加值-批發零售業增加值+二產業的建築業增加值）。而有些稅種的稅基則與GDP並非直接關聯，如行為類稅、財產類稅。因此，等量GDP由於稅基不同，同一稅種收入會不同。
四是價格計算的影響。GDP絕對額採用現價，增幅則採用不變價；而稅收絕對額和增幅均採用現價。因此，不同計價方式和物價上漲幅度會影響地區間稅收與經濟增長率的對比，即稅收彈性。
五是繳稅方式的影響。由於跨地區匯總繳稅方式的存在，甲地稅源需在乙地納稅繳庫，造成兩地經濟與稅收的不對稱，出現有稅源無稅收（分支機構所在地），或有稅收無稅源（總部所在地）。
因此，開展稅收與經濟的關聯分析和區域比較，不僅要考慮二者相關指標的內涵、口徑和相關度等因素，還要考慮經濟發達程度、城市化程度等因素引起的地區間產業結構差異，更要考慮非本地稅源形成的匯總納稅、海關代征稅收和證券交易印花稅等直接影響因素。只有盡可能剔除不可比因素，並在此基礎上進行分產業、分行業、分稅種等一一對應的細化分析，才能增強稅收與經濟關聯分析的科學性、不同經濟體之間的可比性和分析結果的准確性。

⑥ 中小企業稅務籌劃面臨哪些風險

《消費稅暫行條例》及實施細則規定，生產並銷售應稅品要繳納消費稅；而從生產企業購買應稅消費品再批發或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅。
甲化妝品企業財務人員根據上述規定，實施了一個籌劃方案：將企業一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然後把企業生產部門生產的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。
即將原本不含稅出廠價35元一套的化妝品，以成本價15元銷售給營銷公司，按3%的消費稅率每套只繳納了0.45元的消費稅。每套少繳納消費稅0.6元〔（35-15）×3%〕，且營銷公司批發或零售時均未申報繳納消費稅。結果，這種做法被稅務機關發現，被認定為是一起利用關聯方交易轉移產品定價的偷稅行為，稅務機關責令其限期補繳了稅款和罰款，使企業得不償失。
其實，只要認真研究《稅收徵收管理法》就可以知道，第二十六條明確規定，企業或外國企業在中國境內設立從事生產、經營機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整。由此可見，稅務籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為企業財務人員，應該全面、深入地研究稅法，才能避免這類稅務籌劃的失敗。

⑦ 企業常見的涉稅風險有哪些

企業常見的涉稅風險有：

1、公司出資購買房屋、汽車，權利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;

2、帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款;

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚;

按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。

4、外資企業仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留余額;

5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據。

(7)批發零售業存在的稅收風險分析擴展閱讀：

涉稅風險原因分析：

1、稅收行政執法不規范以及稅收政策多變性導致的風險 由於中國目前稅務行政執法主體多元，主要包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上常常重疊。

2、另外，法律、法規、規章中賦予行政機關過多的自由裁量權，納稅人即使具有較為充分的理由，稅務機關也可以利用「稅法解釋權歸稅務機關」輕易加以否定，從而使納稅人的稅務風險大大增加。

3、由於中國正處於經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅務法規變化過快，朝令夕改，稅收政策的變化比較頻繁、不夠穩定，加之信息傳輸渠道不暢通，難以讓納稅人及時准確掌握。如果企業不及時跟進調整自己的涉稅業務，就會使自己的納稅行為由合法轉變為不合法，給企業帶來稅務風險。

⑧ 稅務風險管理的稅收風險及應對措施

風險1：由於稅收規定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業財務人員往往無法很准確的把握其當期規定，造成信息滯後的風險
應對措施：負責稅務的人員應及時整理最新下發的政策，深入研究，發現對企業的影響點，進行相應的會計處理。
風險2：一些生產處理流程，導致的潛在的稅務風險。業務本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點的問題，企業往往不能很好的區分，這些知識是業務處理人員的盲點，會計人員的處理已經存在滯後性，不能挽救已經造成的稅務錯誤。
應對措施：必須從業務處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務風險
風險3：由於決策者在決策時未對稅務進行研究，造成無意識的少繳或多繳稅款。
應對措施：在企業做決策時，提前咨詢一下相關人員。
大企業管理稅務風險的薄弱環節：
機構設置和人員配備；
稅收法律法規的收集和研究；
重要業務流程細節的涉稅控制；
信息技術的應用；
風險管理意識和納稅觀念；
稅務內控監督和反饋機制。
我國管理稅務風險的方法：
一是強調服務，注重改進服務方式和方法，提高服務質量和水平，建立和諧稅收征納關系；
二是管理環節前移，變事後管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險；
三是提高企業自我遵從度，正確引導企業利用自身力量實現自我管理，只有著力於企業自我遵從，才能從根本上解決大企業稅務管理對象復雜、管理資源短缺這一突出矛盾；
四是實行個性化管理，針對企業各自面臨的稅務風險制定差異化管理措施和手段；
五是將控制重大稅務風險擺在首位，著重關注企業重大經營決策、重要經營活動和重點業務流程中的制度性和決策性風險，有針對性地關注賬務處理和會計核算等操作層面的風險。
美國管理稅務風險的方法：
為了適應經濟環境的變化及確保遵從，大企業管理局推行了新的行業問題聚焦戰略來處理高風險的稅務問題。這個戰略使大企業管理局有了工作的重點，並且能夠更加有彈性地應對可能帶來遵從風險的經濟環境的變化。該戰略也產生了另外的一些實際利益，例如：
使大企業管理部門能前後一致地處理跨行業的問題；
專注於解決最高的風險問題使大企業管理部門的流動新得到持續的改進；
更加有彈性地分配資源，增加對不遵從納稅人的干預；
增強對高風險問題的監控及問責；
使技術和經驗更好地結合來識別和優先解決問題。
一旦風險被識別，稅務機關將根據其所產生的風險的程度及在行業中的普遍程度來確定干預的順序。管理的方向及資源的分配將被放在最高風險的領域。最終，大企業管理局試圖通過關注行業問題的方式來檢查更多的納稅人。
其他一些專門的有關遵從的方法包括：
有限度的檢查（LIFE）：這是一個小范圍的審計程序，它採用了重要性原則以及通過全面的風險分析而發現的要點，縮小了審計的范圍。這個程序也鼓勵納稅人積極參與、分擔責任以保證檢查及時完成。同時，它也確立了一些有關重要性的標准來控制檢查范圍的擴大。
申報前協議（PFA）：這是美國稅務局和納稅人通過雙方的合作，在正式申報前就有關問題達成某種安排的方法。可以達成PFA的問題通常是實際發生的且有法律明文規定的。
行業問題解決方案（IIR）：這個方法主要是通過出版指南，解決影響一大批納稅人的經常發生爭議的、紛繁復雜的稅務問題。
快速和解（FTS）：這個方法給納稅人提供了在檢查過程中處理審計問題的途徑。通過與大企業管理局和上訴法院合作，納稅人在縮短總體審計過程時可以利用上訴法院的庭外和解權利和民事調解技巧。FTS的引入，將大企業管理局的上訴程序最少縮短了兩年。