A. 初級農產品的增值稅免徵是在什麼情況下
為什麼一般納稅人從農業生產者處購買 的水果要徵收13%的增值稅呢？
:屬於貨物銷售范疇，又不屬於免稅范圍，故需要征稅
請問：自產農業產品,即從事生產的單位和個人出售的初級農業產品,包括種植業、林業、牧業、水產業的初級產品；如何理解？
:指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品
那免稅的初級農產品到底包括哪些呢？
：農業生產者銷售的自產農業產品」，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅
什麼情況下，要徵收增值稅，什麼情況下不徵收呢，有些不明白了？請高手指點下，謝謝：符合條件的免稅，否則征稅。一般納稅人，外購機器設備的增值稅，為什麼不能抵扣呢？有個例題的答案就寫外購設備進項稅額不得抵扣。
：2009年1月1日後，可以抵扣。
B. 納稅人從批發，零售購進適用免增值稅的蔬菜，部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為抵扣進項的憑證
「適用免增值稅的蔬菜，部分鮮活肉蛋」的表述意思是，「並非所有蔬菜、肉、蛋都是免稅的，而且免稅的農產品不止這些蔬菜、鮮活肉蛋」。換句話說，「免稅農產品」和「蔬菜、鮮活肉蛋」在「免徵增值稅」這個方面是「交叉關系」，也就是如果A={農產品}，B={蔬菜和部分鮮活肉蛋}，C={免徵增值稅的產品}，則A∩C={免稅農產品}，B∩C={使用免增值稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋}，（A∩C）∪（B∩C）={不得作為抵扣進項憑證的產品}。
C. 銷售免稅農產品需要交銷項稅嗎
一般納稅人購買免稅的農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額進行抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第（三）項規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率。
《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十五條第（三）項規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上註明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
《財政部國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）第三條規定，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列准予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第（三）項所稱的「銷售發票」，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%徵收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委託稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策後開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
D. 哪些屬於從事農產品批發、零售免徵增值稅范圍
關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知 》( 財稅[2012]75)第一條的規定， 對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。 免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。 免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
E. 農產品銷售時是否免徵增值稅
農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括：
一、植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：
（一）糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻穀、玉米、高粱、穀子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工後的糧食（如：麵粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、麵皮、米粉等糧食復製品，也屬於本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便麵、副食品和各種熟食品，不屬於本貨物的征稅范圍。
（二）蔬菜
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。
經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、鹹菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同）不屬於本貨物的征稅范圍。
（二）煙葉
煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
2.晾煙葉。是指在晾房內自然乾燥的煙葉。
3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉。
（四）茶葉
茶葉是指從茶樹上採摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹乾、揉拌、發酵、烘乾等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精製茶、邊銷茶及摻對各種葯物的茶和茶飲料，不屬於本貨物的征稅范圍。
（五）園藝植物
園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果乾（如荔枝幹、桂圓干、葡萄乾等）、乾果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨後的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬於本貨物的征稅范圍。
（六）葯用植物
葯用植物是指用作中葯原葯的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。
利用上述葯用植物加工製成的片、絲、塊、段等中葯飲片，也屬於本貨物的征稅范圍。
中成葯不屬於本貨物的征稅范圍。
（七）油料植物
油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油料植物，也屬於本貨物的征稅范圍。
（八）纖維植物
纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、薴麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經脫膠後的精幹（洗）麻，也屬於本貨物的征稅范圍。
（九）糖料植物
糖料植物是指主要用作製糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
（十）林業產品
林業產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業產品的征稅范圍包括：
1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬於本貨物的征稅范圍。
2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。
4.其他林業產品。是指除上述列舉林業產品以外的其他各種林業產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
鹽水竹筍也屬於本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬於本貨物的征稅范圍。
（十一）其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
乾花、乾草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬於本貨物的征稅范圍。
二、動物類
動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：
（一）水產品
水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬於本貨物的征稅范圍。
熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬於本貨物的征稅范圍。
（二）畜牧產品
畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：
1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生製品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟製品，不屬於本貨物的征稅范圍。
3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經加工的鹹蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬於本貨物的征稅范圍。
4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。
用鮮奶加工的各種奶製品，如酸奶、乳酪、奶油等，不屬於本貨物的征稅范圍。
（三）動物皮張
動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經鞣製的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐葯水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣製的，也屬於本貨物的征稅范圍。
（四）動物毛絨
動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬於本貨物的征稅范圍。
（五）其他動物組織
其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。
1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
2.天然蜂蜜。是指採集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
3.動物樹脂，如蟲膠等。
4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。 看你當地政策是否有免稅政策
F. 銷售農貿市場增值稅減免
在農貿市場銷售農民自產農業產品免交增值稅。對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值
財稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。具體規定：
1.對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。
2.免徵增值稅的鮮活肉產品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免徵增值稅的鮮活蛋產品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
G. 收到銷售免稅農產品的批發零售企業開具的增值稅普通發票可以抵扣進項稅嗎
收到銷售免稅農產品的批發零售企業開具的增值稅普通發 票，可以抵扣進項稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發 票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發 票或者銷售發 票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
這里的銷售發 票，就是指增值稅普通發 票。
H. 哪些納稅人在批發零售環節取得農產品免稅
1、農業生產者銷售自產農產品：依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條。
2、採取「公司+用戶「經營模式從事畜禽飼養，公司將回收的成品畜禽用於銷售，屬於農業生產者銷售自產農產品
I. 農產品銷售時是否免徵增值稅
財政部、國家稅務總局《關於印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅[1995]52號）中指出：「《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的´農業生產者銷售的自產農業產品´，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。」根據上述規定，農產品銷售免徵增值稅稅的前提是自產的農產品。
《財政部關於減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》（財會[1995]6號）規定，對於直接減免的增值稅，借記「應交稅金——應交增值稅（減免稅款）」科目，貸記「補貼收入」科目。未設置「補貼收入」會計科目的企業，應增設「補貼收入」科目。企業應在「應交增值稅明細表」、「已交稅金」項目下，增設「減免稅款」項目，反映企業按規定減免的增值稅款，應根據「應交稅金——應交增值稅」科目的記錄填列。
《財政部、國家稅務總局關於減免及返還的流轉稅並入企業利潤徵收所得稅的通知》（財稅字[1994]第074號）規定，對企業減免或返還的流轉稅（含即征即退，先征後退），除國務院，財政部，國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，都應並入企業利潤，照章徵收企業所得稅。