零售批發企業存貨損失賬務處理

⑴ 存貨損失的賬務處理怎麼做呢

存貨的損失分以下幾種情況分別不同的帳務處理方法：

1、保管中發生的定額內的合理損耗

借：管理費用

貸：庫存商品（或原材料等）

2、自然災害所造成的毀損

借：營業外支出

貸：庫存商品（或原材料等）

3、管理不善所造成的損失

借：營業外支出（或其他應收款等）

貸：庫存商品（或原材料等）

在對存貨損失的處理上，會計制度規定由於預見存貨可能遭受損失或不合市價，出於會計上的「謹慎性」，企業在期末要計提「存貨跌價准備」，但稅法上不予認可。

對於存貨的非正常損失，會計上分兩種情況在本年利潤中直接扣除，即自然災害損失，在扣除保險公司等賠償後記入「營業外支出」，而因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失，扣除有關責任人員賠償後記入「管理費用」。

(1)零售批發企業存貨損失賬務處理擴展閱讀

一、存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償後的余額，應依據以下證據材料確認：

1、存貨計稅成本的確定依據。

2、企業內部關於存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料。

3、涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明。

4、該項損失數額較大的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

二、存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償後的余額，應依據以下證據材料確認：

1、存貨計稅成本的確定依據。

2、向公安機關的報案記錄。

3、涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明等。

⑵ 關於存貨正常損失的會計處理

存貨非正常損失的不同會計處理
對於大多數的生產企業來說，存貨是企業生產製造及銷售過程中最主要的基礎物料，在企業日常的生產經營中，不可避免要發生存貨損失，筆者就存貨非正常損失有關增值稅稅務籌劃問題進行一些討論。
增值稅暫行條例及實施細則規定，非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所謂非正常損失是指生產經營過程中正常損耗以外的損失，包括自然災害損失，因管理不善而造成的貨物盜竊、發生霉爛變質等損失和其他的非正常損失。雖然稅法規定非正常損失存貨進項稅額不能抵扣，然而會計上對於存貨非正常損失的不同的賬務處理卻可以對增值稅產生不同的影響。
下面通過舉例來說明不同的賬務處理對於存貨非正常損失增值稅稅務籌劃的影響。
【案例】
甲公司屬增值稅一般納稅人，銷售貨物使用17%的增值稅稅率。2006年甲公司購入一批生產用原材料，該批原材料不含稅價格為100萬元，取得的增值稅專用發*票註明的增值稅額為17萬元。後來該批原材料由於管理不善變質導致無法使用，甲企業對其進行清理後作價出售，取得變價收入10萬元，假設甲企業的會計處理如下：
第一種會計處理方法
（1）轉入清理時
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1170000
貸：原材料1000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）170000
（2）取得變價收入時
借：銀行存款100000
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢85470
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）14530
（3）結轉清理損益
借：營業外支出1084530
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1084530
分析：按照上述會計處理方法甲企業在進行賬務處理時將該批原材料全部轉入清理，這就意味著該批原材料全部發生損失，因此與該批原材料有關的進項稅額也應全部轉出，不得抵扣。同時企業在將原材料清理出售時取得的變價收入還應按17%的稅率計算應交納的增值稅。
然而事實上，企業在將原材料變價時取得收入10萬元，我們可以認為該批原材料並不是全部發生損失。由此可以看出不得抵扣的進項稅額應該是發生非正常損失部分的進項稅額，應該將這部分對應的進項稅額轉出，而對於取得的清理收入部分則可以認為未發生損失，在稅法上對此也未作明確的規定，只要企業在進行賬務處理時不將其作為非正常損失處理，就無須將該部分的進項稅額轉出。
第二種會計處理方法
（1）轉入清理時
企業實際發生的存貨非正常損失金額=1000000－100000/（1＋17%）=914530（元）
存貨非正常損失應轉出的進項稅額=914530×17%=155470（元）
企業實際發生損失時，按扣除取得的變價收入後的金額轉入待處理財產損溢。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1070000
貸：原材料914530
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）155470
（2）取得變價收入時,將取得的變價收入確認為「其他業務收入」，同時結轉該部分原材料的成本計入「其他業務支出」
借：銀行存款100000
貸：其他業務收入85470
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）14530
借：其他業務成本85470
貸：原材料85470
（假設本例中原材料按成本價出售）
分析：相比第一種會計處理方法，少繳增值稅14530萬元。
該文章轉*載自無*憂*0考

⑶ 商業零售企業發生的零星失竊、過期、破損等存貨損失如何在稅前扣除

根據國家稅務總局公告2014年第3號，對商業零售企業存貨損失按以下規定處理：
一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，准予按會計科目進行歸類、匯總，然後再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。
三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
四、以上規定適用於2013年度及以後年度企業所得稅納稅申報。

⑷ 存貨損失的賬務處理怎麼操作

1、保管中發生的定額內的合理損耗
借：管理費用
貸：庫存商品（或原材料等）

2、自然災害所造成的毀損
借：營業外支出
貸：庫存商品（或原材料等）

3、管理不善所造成的損失
借：營業外支出（或其他應收款等）
貸：庫存商品（或原材料等）

4、收發差錯所造成的短缺損失
借：營業費用
貸：借：營業外支出
貸：庫存商品（或原材料等）

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⑸ 商業零售企業存貨損失稅前扣除是如何規

答：根據《國家稅務總局關於商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》規定：
一、商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，准予按會計科目進行歸類、匯總，然後再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
二、商業零售企業存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅納稅申報。
三、存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。

⑹ 商貿批發零售企業的財務處理是如何的

商業企業的核算相對於工業企業來說比較簡單，但其帳簿設置與其他企業差不多，一般要設置總帳，銀行及現金帳，往來明細帳包括應收及應付帳款其他應收及其他應付帳款，三項費用明細帳，庫存商品明細帳，所有者權益帳還有應付工資，應交稅金及其他應交款等
你的帳分得比較輕松，只記了三項費用中的一項費用．

⑺ 庫存商品發生毀損，如何進行賬務處理

庫存商品發生毀損，進行賬務處理：

1、批准處理前的分錄

借：待處理流動資產損溢

貸：庫存商品
貸：應交稅金——進項稅額轉出 （如果原來沒取得稅票，則不需要轉出）

2、批准後，根據損失原因。轉入管理費用或營業外支出。

拓展資料：

一、庫存商品：

庫存商品是指企業已完成全部生產過程並已驗收入庫，合乎標准規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委託加工完成驗收入庫用於銷售的各種商品。

企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

庫存商品[1]明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。如有存放在本企業所屬門市部准備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發出尚未辦理托收手續的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。庫存商品明細賬一般採用數量金額式。

實行售價金額核算的商品零售企業，庫存商品明細賬按實物負責人設置。其格式一般要用三欄式，只記售價金額不記數量。由於庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實際價值，同時也便於月末各實物負責人已銷商品進銷差價，也可採用「庫存商品」和「商品進銷差價」明細分類賬戶相結合的方法，設置「庫存商品及進銷差價」明細賬。

二、溢缺核算：

庫存商品盤點溢缺的賬務處理與商品購進發生溢缺的賬務處理基本相同，在未查明原因前，應先通過「待處理財產損溢——待處理流動資產損溢」賬戶調整「庫存商品」賬戶的賬面記錄，查明原因後再分別不同情況從「待處理財產損溢——待處理流動資產損溢」賬戶轉入有關賬戶。

參考資料：網路庫存商品

⑻ 批發零售業的賬務處理

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* 銷售記錄實時查詢
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* 手機查詢銷售額，隨時隨地跟蹤店鋪銷售情況
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⑼ 批發、零售行業的會計怎麼做賬

會計核算業務處理

一、購進與付款的核算：

1、購進商品編制會計分錄：

借：庫存商品 借：應付賬款——進項稅 （分戶核算） 貸：應付賬款——各供應商

2、退回商品編制會計分錄：

借：庫存商品 借：應付賬款——進項稅 （分戶核算） 適應稅率 貸：應付賬款——各供應商

3、支付供應商貨款編制會計分錄：

借：應付賬款—各供應商 貸：銀行存款 按銀行匯款單

4、收到供應商貨物折扣、沖減主營業務成本，並轉出相應金額的進項稅。

借：庫存商品 借：主營業務成本-購貨折扣（各供應商） 貸：應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出

5、現金折扣

借：現金（或貨幣資金） 借：主營業務成本-購貨折扣（各供應商） 貸：應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出

6、收到增值稅發票

借：應交稅金——進項稅 （分類核算） 適應稅率 貸：應付賬款——進項稅額（分戶核算） 適應稅率

7、存貨破損及盤盈盤虧處理

借：其他應收款 責任人賠款處罰憑據 借：營業費用-----合理損耗 月度差異明細表 貸：應交稅金-進項稅轉出 （分類核算） 適應稅率 貸：庫存商品——（分類核算）

二、銷售與收款核算：

1、銷售商品

借：銀行存款---- 借：應收賬款---客戶、業務員 貸：主營業務收入----（分類核算） 貸：應交稅金----增值稅---（分類核算）

2、貨款結算

借：銀行存款 貸：應收賬款 貸：預收賬款

3、壞賬計提

借：管理費用---分類計提壞賬准備 貸：壞賬准備----分類壞賬准備

4、壞賬准備核銷

借：壞賬准備--分類壞賬准備 貸：應收賬款 貸：其他應收款

5、已核銷的壞賬准備收回

借：應收賬款 借：銀行存款 貸：壞賬准備 貸：應收賬款 或 借：銀行存款 貸：壞賬准備

6、結轉成本

借：主營業務成本---（分類核算） 貸：庫存商品

三、費用核算

1、業務員提成

借：營業費用—其他促銷費 貸：貸幣資金 貸：其他應付款（個人往來）

2、計提工資及福利

借：營業費用 工資核算表 貸：應付工資 貸：應付福利費

3、發放工資及福利

借：應付工資 借：應付福利費 貸：貨幣資金 貸：其他應收款

4、開辦費的處理

借：開辦費 貸：貨幣資金 攤銷： 借：營業費用（管理費用）-開辦費攤銷 開辦費攤銷表 貨：開辦費

5、費用支出報賬

借：營業費用 貸：其他應收款 貸：貨幣資金

6、預付一年期費用支出

借：待攤費用 貸：貨幣資金

四、固定資產核算：

1、購置固定資產 借：固定資產 借：應交稅—增值稅---進項稅（只有稅控系統設備） 貸：銀行存款

2、處置固定資產 借：固定資產清理 借：累計折舊 貸：固定資產 貸：貨幣資金 借：營業外支出（固定資產清理） 損失處理報告 貸：固定資產清理（營業外收入）

3、計提折舊 借：營業費用 折舊計提表 貨：累計折舊

4、盤虧處理 借：待處理財產損溢---固定資產 貸：固定資產 借：管理費用 借：其他應收款 貸：待處理財產損溢---固定資產

五、往來核算，通過其他應付款科目核算。

六、稅收及權益核算

1、計提稅費 借：主營業務稅金及附加 借：管理費用---四小稅 貸：應交稅金—城建稅 貸：其他應交款----教育費附加 貸：應交稅金---車船使用稅、房產稅、土地使用稅、印花稅

2、月末增值稅結轉 借:應交稅金---增值稅---轉出未交增值稅 貸:應交增值稅---未交稅金

3、年末結轉增值稅 借:應交稅金---增值稅---銷項稅 借：應交稅金---增值稅---進項稅額轉出 貸:應交增值稅---轉出未交增值稅 貸：應交稅金---增值稅---進項稅

4、上繳稅費 借：應交稅金----子目 借:其他應交款-----教育費附加 借：管理費用---四小稅 貸：銀行存款

5、計提所得稅 借：所得稅 貸：應交稅金---應交所得稅

6、結轉損益

7、年末結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤

(9)零售批發企業存貨損失賬務處理擴展閱讀：

企業做賬流程

1.根據原始憑證編制記賬憑證

2.根據記賬憑證編制科目匯總表

3.根據記賬憑證和科目匯總表登記會計賬簿(包括總賬和明細賬)

4.根據會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產負債表和損益表)

5.根據會計報表編制納稅申報表

6.年終結轉損益(也可以逐月結轉損益)

7.編制年度會計報表(包括資產負債表，損益表，現金流量表)

8.根據年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表

生產企業操作流程

第一步：

根據企業實際發生的業務單據進行編制記賬憑證，平常發生的經濟業務單據要及時准確的填制記賬憑證，規模大一點的企業為了反映現金、銀行存款、往來賬款、銷售收入等情況，憑證填制必須及時，以便給老闆提供數字，一旦等老闆需要數字在填制，可能就要被整，規模小一點的企業，由於企業業務較少，老闆都心中有數，這時一般會計人員就月底一次性處理，然後在登記有關賬薄，具體結賬情況要根據企業性質結合老闆的思路進行操作。確保財務人員在企業能夠起到相關的作用，讓老闆更加重視財務人員，多匯報、多交流是做企業財務的關鍵。

編制憑證一般小型企業都在月底結算時才編制憑證，因為企業業務很少，老闆自己心中有數，不用及時反映各財務狀況，月底處理好在反映企業狀況，企業規模較大的企業，賬務處理要及時一些，以防拖延會給企業造成不必要的損失，企業日常業務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類：

1.完稅憑證每月月初企業成功申報後，可去銀行列印完稅憑證，不能在銀行列印完稅憑證的應去稅務機關列印。取得憑證後及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。

2.業務發票處理 將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬後，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然後計算當月繳納稅金金額。

3.費用類發票處理 做好內部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用，單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。

4.成本計算及入賬處理 對生產性企業，應做好內部單據傳遞規定，將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的准確。及時編制製造費用歸集、分配憑證；生產成本歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

5.做好費用計提及攤銷做好每月固定發生的計提業務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

6.歸集損益類科目，結轉本年利潤將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入「本年利潤」科目，查看當月利潤實現情況。 （具體填制憑證的處理方法見第二章 企業憑證的填制及要求）。

第二步：

首先要組織生產統計報數，根據統計人員申報的有關數字進行各類數據核算，確保有關科目核算。其次就是根據企業購進的原材料（增值稅發票）作記賬憑證處理並登記有關增值稅明細賬薄，並及時反映增值稅進項情況，對於進項稅增值稅發票使用情況，要嚴格按照《增值稅管理暫行條理》進行使用與操作，確定進項稅認證情況。

進項稅認定時間按稅務部門的要求，自發票之日起90天內必須認證，否則作為放棄認定。月底（30日）前一定要確認發票認證情況，並確定好本月實際需要繳納的增值稅，月底前處理不夠完整，次月出無法修改數據。

目前，認證發票有兩種方式，一種是網上認證、一種是到當地稅務機關認證。但是，都必須保證需要認證的抵扣聯發票版面整潔、屬於認定期內，否則認證無法通過，造成不必要的損失。

第三步：

企業根據定貨合同開具銷售增值稅發票進行銷售，（具體開具操作嚴格按照防偽稅控開票系統進行操作）僅跟發貨出庫單（與發票業務一致），開具後計算銷售收入以及銷項情況，（防偽開票系統自動生產數據）及時作記賬憑證，登記銷售收入明細賬以及往來賬款明細賬，為老闆提供及時、准確的銷售數據以及往來賬款回收情況。

第四步：

月底結賬前（30日前）切切進入防偽稅控開票系統核對本月實際開票數量、發票銷售、發票使用情況、其次一定要核對已開發票作廢份數、核對作廢發票相應的發票，是否出現漏作廢或者作廢錯，並預算準該月增值稅實現的情況，做好匯報工作，以免跨月造成不必要的麻煩。

第五步：

月末總結賬時一定要核准賬薄以及報表各科目余額數據，預防造成業務處理錯誤以便及時修改或數據調整。

第六步：

該月業務憑證全部處理完畢後，匯總科目。根據匯總科目表填制總賬和明細分類賬，編制資產負債表和利潤表、現金流量表等需要的各類申報表。

一般規模的大的，可以根據企業實際情況與老闆的需要一周或一季度隨時編制有關財務報表，為企業老闆反映當時的企業的財務狀況，匯報的報表除了（資產負債表、損益表、現金流量表、增值稅申報表）以外，可根據企業老闆平常需要的數字，財務人員根據需要，自行設計有關財務報表。

企業規模小的，月底結賬一次性匯總，做有關企業需要申報的財務報表，註明：每月總結賬時，一定要預計報表大體情況，匯報老闆，尤其是向稅務機關申報的各類報表，一旦財務人員月底已經出報表，數字已經確定，月底，向老闆匯報工作。老闆對申報的數字不夠完整不符合老闆的心意，比如：企業反映利潤情況、納稅情況等等，那是老闆讓我們需要修改，老闆的一句話，我們可就要忙一陣子，之前做了無用工。

報表做完申報之前一定要求老闆簽字報表編制審核無誤後，經法人簽章審核後，輸入各申報系統進行納稅申報，並向老闆分析最近的企業財務狀況，簽字的目的是減少我們財務人員不必要的責任。（財務報表具體編制方法見第三章: 生產企業財務報錶快速編制方法（實戰篇）。

第七步：

納稅申報 目前隨著高科技的發展，納稅申報方式採用電子申報，由於各地申報軟體不一樣，在這里不在作一一說明，前面的工作做好了，申報就很簡單了。 前面所做的工作基本是為納稅申報准備的，因為企業只有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業進行稅款徵收，而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關徵收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。

參考資料

做賬-網路