消費稅在批發零售環節由誰收

❶ 消費稅不是生產環節納稅嗎為什麼銷售環節納稅

特殊情況：

1、零售環節

金銀首飾、鑽石及鑽石飾品、鉑金首飾的消費稅在零售環節納稅。

2、批發環節

自2009年5月1日起，在卷煙的「批發環節」加征一道從價計征的消費稅。

基本情況：

1、生產環節：

（1）納稅人生產的應稅消費品，對外銷售的，在銷售時納稅。

（2）納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方面的（用於生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等），視同銷售，在移送使用時納稅。

2、委託加工環節

（1）委託加工的界定

委託加工，是指由委託方提供原料或主要材料，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料進行加工。

（2）委託加工的應稅消費品，按照「受託方」（而非委託方）的同類消費品的銷售價格計征消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計征消費稅。

（3）委託方是消費稅的納稅義務人，委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳消費稅稅款；委託個人加工的應稅消費品，由委託方收回後繳納消費稅。

（4）納稅人委託加工應稅消費品的，消費稅的納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。

（5）委託方將收回的應稅消費品，以不高於受託方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委託方以高於受託方的計稅價格出售的，不屬於直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時准予扣除受託方已代收代繳的消費稅。

（6）委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。

（7）委託個人加工的應稅消費品，由委託方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

（8）受託方（提供加工勞務）是增值稅的納稅義務人，在計算增值稅時，代收代繳的消費稅不屬於價外費用。

3、進口環節

進口應稅消費品，應繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅。

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消費稅的納稅義務人

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）第一條規定：「在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。

消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性。

❷ 在零售環節徵收消費稅的有

選B 金銀首飾，C 鑽石及其飾品。消費稅屬於價內稅，實行單一環節徵收，一般在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節中，由於價款中已包含消費稅，因此不必再繳納消費稅。 金銀首飾、鑽石及鑽石飾品改在零售環節征稅。 （ 自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅有生產銷售環節徵收改為零售環節徵收。 鍍金、銀，包金、銀首飾以及鍍金、銀，包金、銀的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產環節徵收消費稅。）

拓展資料：消費稅

消費稅（Consumption tax/Excise Duty)（特種貨物及勞務稅）是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。是政府向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。 消費稅是以特定消費品為課稅對象所徵收的一種稅,屬於流轉稅的范疇。在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再徵收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

❸ 消費稅的徵收環節中,銷售環節是都包含批發環節和零售環節

理解正確。
卷煙的問題分成三個層次理解：
1.如果是卷煙廠將生產出的卷煙批發給煙草批發企業，那麼煙廠只要交一箱150的定額稅及56%或36%從價消費稅。
2、如果煙草批發企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那麼煙草批發企業，要征一道5%的從價稅。
3、如果煙草批發銷售企業又將卷煙銷售給了其他的煙草批發企業，則不用征稅。

❹ 哪些產品在生產環節徵收消費稅，哪些在零售環節徵收，哪些要征兩道消費稅。

納稅人生產的應稅消費品，由生產者於銷售時納稅。其中自產自用的用於本企業連續生產應稅消費品的不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代扣代繳。如果受託方是個體經營者，委託方需在收回加工應稅消費品後向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

納稅人進口的應稅消費品，由進口報關者於報關進口時納稅。金銀首飾消費稅由零售者在零售環節繳納，超豪華小汽車在此環節加征一道消費稅。在批發環節徵收的消費稅僅限於卷煙，且是加征的一道消費稅。加征11%的從價稅和0.005元/支的從量稅。

企業生產的需要繳納消費稅的消費品，在銷售時應當按照應繳消費稅額借記「產品銷售稅金及附加」科目，貸記「應交稅金——應交消費稅」科目。實際繳納消費稅時，借記「應交稅金——應交消費稅」科目，貸記「銀行存款」科目。

發生銷貨退回及退稅時作相反的會計分錄。企業出口應稅消費品如按規定不予免稅或者退稅的，應視同國內銷售，按上款規定進行會計處理。

❺ 消費稅由誰交納

消費稅的納稅人是我國境內生產、委託加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。

消費稅是典型的間接稅，是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種。消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》

第一條 在中華人民共和國境內生產、委託加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。

第四條 納稅人生產的應稅消費品，於納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的，不納稅；用於其他方面的，於移送使用時納稅。

委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。委託加工的應稅消費品，委託方用於連續生產應稅消費品的，所納稅款准予按規定抵扣。

進口的應稅消費品，於報關進口時納稅。

(5)消費稅在批發零售環節由誰收擴展閱讀：

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》

第十三條 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

進口的應稅消費品，應當向報關地海關申報納稅。

第十四條 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

第十五條 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

❻ 消費稅由誰承擔

1、消費稅是價內稅（計稅依據中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據中不含增值稅稅額）；兩者都是流轉稅。

2、消費稅的絕大多數應稅消費品只在貨物出廠銷售（或委託加工、進）環節一次性徵收，以後的批發零售環節不再徵收。增值稅是在貨物生產、流通各環節道道徵收。

對從價徵收消費稅的稅應稅消費品計征消費稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

3、消費稅是增值稅的配套稅種，它是為適應建立以增值稅為普遍調節稅種，對生產經營環節實行普遍徵收，輔之消費稅作為特殊調劑稅種，選擇部分消費品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實行交叉征稅的雙層調節機制的流轉稅而設置的一個新稅種。

4、增值稅是中央和地方共享的稅種，中央收取75%，地方收取25%。但交增值稅的時候是交到國稅，然後由國稅劃撥25%給地稅。消費稅是中央稅種，全部歸中央所有。

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❼ 卷煙批發環節的消費稅由誰來交是銷售商交還是批發商交求具體解答。

卷煙批發環節的消費稅由批發商來交。批發商也屬於銷售商啊！零售商不用交。現在國家實行煙草專賣制度，批發商一般是煙草公司，所以消費稅一般都是煙草公司在交。