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肉類批發零售稅收政策

發布時間:2021-06-20 02:13:49

① 1、國有肉聯廠(生豬屠宰)是否繳納增值稅 2、生豬屠宰企業免稅嗎

1、國有肉聯廠(生豬屠宰)不用繳納增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號),對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。

免徵增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊、或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

2、生豬屠宰企業初加工業務享受免稅優惠,其他業務不享受免稅待遇。

根據財政部、國家稅務總局《關於發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)的規定:

通過對畜禽類動物(包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物)宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理,製成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁。

另外,肉類罐頭、肉類熟製品、蛋類罐頭、各類酸奶、乳酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液、膠囊不屬於初加工范圍。

根據上述規定,生豬屠宰後直接作為冷鮮肉出售,符合初加工范圍規定,可以享受免徵企業所得稅優惠。

屠宰後除冷鮮肉外,用於本單位後續火腿腸深加工的肉,其最終產品為火腿腸熟製品,不屬於初加工范圍,火腿腸銷售收入不能享受免稅優惠。

屠宰後除冷鮮肉外,用於協作單位深加工火腿腸,本單位僅提供肉丁或肉片的切割加工,肉餡配置與本單位無關,則仍然屬於肉類的初級加工,可以享受免稅優惠,而協作單位銷售火腿腸不能享受免稅優惠。

肉聯廠多屬於屠宰、加工銷售一條龍作業,初加工業務享受免稅優惠,還要注意與其他業務分開核算。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的,應分別核算,獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的,不能享受減免稅;核算不清的,由稅務機關按合理方法核定。

(1)肉類批發零售稅收政策擴展閱讀

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

經國務院批准,自2012年10月1日起,免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下:

一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。

免徵增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免徵增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列准予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的「銷售發票」,是指小規模納稅人銷售農產品依照3%徵收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委託稅務機關代開的普通發票。

批發、零售納稅人享受免稅政策後開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

② 對鮮活肉蛋產品流通環節免徵增值稅是利還是弊

一、政策的主要內容及出台背景
財政部 國家稅務總局近期發布了《關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號,以下稱75號文),75號文主要的主要內容是:
對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免徵增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
批發、零售納稅人享受免稅政策後開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
國務院在2012年8月發布的《關於深化流通體制改革加快流通產業發展的意見》(國發〔2012〕39號)中規定「將免徵蔬菜流通環節增值稅政策擴大到有條件的鮮活農產品」,75號文主要是為了落實文件中關於減輕流通產業稅收負擔的規定。目前為止,蔬菜和部分鮮活肉蛋產品在批發和零售環節實現了全部免徵增值稅。

二、75號文與之前政策的對比分析
75號文實施之前,對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品應該按照規定繳納增值稅,一般納稅人適用於13%的稅率,小規模納稅人適用於3%的徵收率,下游企業無論從一般納稅人處還是小規模納稅人處購買的鮮活肉蛋產品可以憑一般納稅人開具增值稅專用發票或者小規模納稅人開具的普通銷售發票,按照13%的扣除率抵扣進項稅。
75號文實施之後,對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。如果納稅人選擇了免稅的待遇,銷售免稅鮮活肉蛋產品時只能開具普通發票,無論是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人。同時,下游企業購入這些免稅鮮活肉蛋產品時取得的普通發票不能用於進項稅金抵扣,除非上游銷售者放棄免稅待遇,改為按照銷售應稅產品處理。

三、75號文執行後的不同主體影響分析
1.納稅人將免稅鮮活肉蛋產品銷售給終端消費者和營業稅納稅人以及增值稅小規模納稅人(例如飯館等)。
75號文的政策出發點就是降低流通產業稅收負擔,鮮活肉蛋產品批發零售環節免稅,可以減少從事批發零售納稅人的增值稅支出,同時也可以降低終端銷售的價格,使得終端銷售價格中增值稅的因素在減少。可以到達利好從事批發零售納稅人和終端消費者的目的。
由於營業稅納稅人和增值稅小規模購入的貨物不得抵扣進項稅,因此,這些企業購入的無論是應稅產品還是免稅產品對其流轉稅影響都不是特別大,流通環節免稅還可能適當降低采購價格,對營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人來說也算是利好。
2. 納稅人將免稅鮮活肉蛋產品銷售給從事加工生產銷售產品的增值稅一般納稅人
由於增值稅是對生產和銷售各環節徵收的一種流轉稅,道道徵收,也是一種鏈條稅,實行環環抵扣機制,下一環節繳納的增值稅可以扣除上一環節已經繳納過的增值稅。納稅人將免稅鮮活肉蛋產品銷售給從事加工生產銷售產品的增值稅一般納稅人,如果銷售方選擇了免稅待遇,則從事生產加工銷售的下游增值稅一般納稅人無法取得進項稅抵扣憑證,使得增值稅抵扣鏈條人為的斷裂。由於銷售方選擇了免稅待遇,則其購進時的進項稅金不得抵扣,這部分增值稅金只能是作為價格的一部分轉嫁到下游企業,下游企業再銷售時就會對這部分從上游轉嫁過來的增值稅金再徵收一次增值稅,形成了重復征稅,因此,以免稅貨物為原材料繼續從事生產加工,就會產生重復征稅,最終的結果是推高終端環節的銷售價格。
例如從事肉類食品加工的企業,從批發牛肉的企業購入牛肉作為原材料進行生產加工,批發企業享受了免稅待遇,而牛肉作為原材料到了加工企業無法進行進項稅金的抵扣,使得加工企業最終銷售肉類食品時承擔了較重的增值稅。因此,75號文的實施雖然減輕了批發零售企業的增值稅負擔,但是變本加厲的加重了下游深加工企業的增值稅負擔,從整個環節上看並沒有起到減免稅的效應。
另外,快餐企業也是鮮活肉蛋的主要采購方之一,很多快餐店都有外賣業務,根據《國家稅務總局關於旅店業和飲食業納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號)的規定,快餐店銷售非現場銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅,不繳納營業稅。因此,快餐店也有可能成為增值稅的一般納稅人,那麼快餐店購物用於加工食品的鮮活肉蛋等也可能存在重復征稅的問題,也就是說快餐店按照增值稅17%的基本稅率計算銷項稅,但是由於購入的鮮活肉蛋等無法取得可抵扣的發票,而造成重復征稅的問題。
從增值稅道道徵收、換換抵扣的徵收原理來講,是十分排斥直接減免稅的,增值稅的減免稅並不是真正意義上的減免稅,這種減免稅很可能會產生某一環節的納稅人少繳稅,而下游環節的納稅人變本加厲多繳稅,因此,因此應該減少直接減免的范圍。
如果征管條件及財政條件允許的情況下,可以採用增值稅即征即退、先征後退和先征後返等方式,這些優惠方式屬於財政補貼,即可以保證增值稅鏈條的延續,同時也可以讓從事批發零售的納稅人直接受益,但是目前我國的現實條件可能還不允許這樣做,主要原因是採用即征即退、先征後退和先征後返等方式進行增值稅優惠,需要有徵收機關的配套管理、納稅人健全的財務核算以及較高的稅收遵從度,但是,目前我國從事鮮活肉蛋批發零售的企業數量眾多、大小不一、財務核算水平參差不齊且部分企業稅收遵從度較低,另外,還需要從財政支付資金,在目前財政收入不景氣的環境下恐怕難以實現,有很多約束性條件。

③ 肉類加工廠,能享受什麼增值稅優惠政策

《財政部 國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)規定,自2012年10月1日起,對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。同時規定納稅人既銷售文件所規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

因此,如符合上述規定內容的納稅人可以享受免徵增值稅的優惠政策。

④ 肉類批發開具增值稅發票免稅嗎

除農民自產自銷免稅外,肉類批發企業是不能免稅的。

⑤ 牛羊肉銷售征稅政策是否免徵增值稅

賣牛羊肉必須是農業生產者銷售的自產農產品,才免徵增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條免徵增值稅的第一項:

(一)農業生產者銷售的自產農產品。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍,限定如下:

(一)第一款第(一)項所稱農業,是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者,包括從事農業生產的單位和個人。農產品,是指初級農產品,具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

(5)肉類批發零售稅收政策擴展閱讀:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條下列項目免徵增值稅:

(一)農業生產者銷售的自產農產品;

(二)避孕葯品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

⑥ 肉食類批發零售要交什麼稅 急···

當然主稅種是增值稅啊

另外還有企業所得稅或個稅等

另外地稅稅種:城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費、房產稅、土地使用稅、車船使用稅(如果有涉稅事宜的話)、。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。

如果是個體戶,說不定營業額核定在起征點以下的話,是不用繳增值稅的。但個稅是少不了的。

⑦ 賣豬肉交什麼稅

賣豬肉按現行政策已免交稅收。
財政部 國家稅務總局
關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知
財稅[2012]75號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
經國務院批准,自2012年10月1日起,免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下:
一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。
免徵增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免徵增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
二、從事農產品批發、零售的納稅人既銷售本通知第一條規定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的,應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列准予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的「銷售發票」,是指小規模納稅人銷售農產品依照3%徵收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委託稅務機關代開的普通發票。批發、零售納稅人享受免稅政策後開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

財政部 國家稅務總局
二○一二年九月二十七日

⑧ 豬肉的稅率是多少

賣豬肉按現行政策已免交稅收。

財政部 國家稅務總局

《關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知 》(財稅[2012]75號 )

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

經國務院批准,自2012年10月1日起,免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下:

對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。

免徵增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

(8)肉類批發零售稅收政策擴展閱讀:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個項目免徵增值稅:

1、農業生產者銷售的自產農產品;

2、避孕葯品和用具;

3、古舊圖書;

4、直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

6、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

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