卷煙只在零售環節征稅而批發環節不征稅

A. 為什麼煙草消費稅的含義里沒有提到生產環節而是只說煙草消費稅是指在卷煙批發環節加征一道從價稅

消費稅的計稅依據是以第一次的銷售價格來確定，如此以來，煙酒公司便節約了大量的納稅成本。盡管煙草的計稅價格由國家稅務總局來統一核定，但是還是遠遠低於卷煙的批發價格。在卷煙的批發環節加征一道從價稅，從一定意義上也是對煙草企業的一種懲戒。
http://www.kuaiji.com/news/2571813

B. 卷煙在生產和批發兩個環節都征稅嗎

都征稅，工業生產征消費稅等（稅率36%—56%，根據卷煙等級分類）、商業批發征增|值|稅等（17%及以上）。還有企業所得稅，教育附加稅，城市建設稅等等，是在兩個環節都征的。還有作為央企，還有一個上繳利潤問題。

本稅目徵收范圍包括:雪花膏、面油、花露水、頭油、發乳、燙發水、染發精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗發水、護發素、香皂、浴液、發膠、摩絲以及其他各種護膚護發品等。

(一)雪花膏是一種「水包油」型的乳化體。雪花膏品種繁多，按其膏體結構、性能和用途不同，大體可分為微鹼性、微酸性粉質雪花膏及葯物性和營養性雪花膏四類。

(二)面油又稱「潤面油」或「潤膚油」，是一種強油性的「油包水」型乳化體，含有大量油脂成分，能起抗寒、潤膚及防裂作用。

(2)卷煙只在零售環節征稅而批發環節不征稅擴展閱讀：

卷煙是指將各種煙葉切成煙絲，按照配方要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、塗布紙或煙草薄片經機器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。

(一)甲類卷煙

甲類卷煙是指每標准條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，其從價稅率為56%。根據《國家稅務總局關於調整煙產品消費稅政策的通知》（財稅[2009]84號）。

(二)乙類卷煙

乙類卷煙是指每標准條（200支，下同）調撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，其從價稅率為36%。根據《國家稅務總局關於調整煙產品消費稅政策的通知》（ 財稅[2009]84號）。

(三)雪茄煙

雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經機器或手工卷制而成的煙草製品。按內包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。

C. 卷煙的消費稅納稅環節的問題

納稅人用自產煙絲生產卷煙的時候，煙絲不繳納消費稅，生產出來的卷煙繳納消費稅，這樣可以避免重復征稅。外購已稅煙絲繼續生產應稅卷煙，可以扣除煙絲繳納的消費稅也是避免重復征稅。

D. 卷煙是只在批發環節征消費稅嗎

自2009 年5 月1 日起，在卷煙在生產和批發兩個環節均徵收消費稅。具體規定為：
(1) 煙草批發企業將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道5 % 的從價稅。
(2) 煙草批發企業將卷煙銷售給其他煙草批發企業的，不繳納消費稅。
自2015年5月10日起，將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%，並按0.005元/支加征從量稅。

E. 稅法上關於消費稅那章，有段講卷煙在商業批發環節繳納消費稅

樓上兄台說得很『法規化』，具體在做題和實務的時候就難以把握。我發覺很多人在網上問這個問題。

我以前看CPA稅法的時候，專門思考了一下這個問題並翻看了有關資料，才明白了其中竅門
凡是有『卷煙批發許可證』的企業，都是批發企業
凡是沒有『卷煙批發許可證』的企業，都不是批發企業
所以，凡是稱為卷煙批發企業的，都是持有卷煙批發許可證的
【題目中，一般會註明XX企業具有卷煙批發資格、XX卷煙生產企業生產卷煙並持有批發許可證、XX集團持有卷煙批發許可證、XX卷煙批發企業，諸如此類的明示或暗示】

批發企業向批發企業銷售卷煙，不交批發環節消費稅
非批發企業向批發企業銷售卷煙，不交批發環節消費稅
批發企業向非批發企業銷售卷煙，一律要交批發環節消費稅

舉例子：
XX卷煙集團持批發許可證，向某零售店零售了一箱卷煙；同期用兩箱卷煙投資開了一家卷煙零售店
【在這里，題目雖然註明是『零售』了一箱或兩箱卷煙而爾，但卻是批發企業向非批發企業銷售，屬於批發環節】

XX卷煙生產企業兼有批發許可證，向某卷煙批發企業批發了一批卷煙；同期用一批卷煙投資開了一家卷煙批發公司
【這里題目雖然注是『批發』了一批卷煙，但卻是批發企業向批發企業銷售，不屬於批發環節】

根據以上邏輯，就可以很輕松地判斷什麼時候是批發環節，什麼時候不是批發環節了。

F. 批發環節銷售的卷煙可同時徵收增值稅和消費稅嗎

卷煙，在生產銷售環節和批發環節均徵收消費稅。
金銀首飾，是在零售環節徵收消費稅，生產銷售環節不徵收消費稅。
小汽車，是在進口或者生產銷售環節徵收消費稅。130萬元以上的超豪華乘用車在零售環節加征消費稅。
高檔化妝品，是在進口或者生產銷售環節徵收消費稅。零售環節不徵收消費稅。
上述貨物的銷售，均應徵收增值稅。

G. 為什麼這道題目裡面卷煙廠賣卷煙不用批發環節的消費稅5%，而用生產、進口、委託加工環節的復合稅率

以前我也曾跟你一樣，對這個問題很迷惘，後來自己專門研究了一下才明白了。卷煙是特殊商品，對於生產、銷售、零售、批發等環節有關部門都是專門規定了的，卷煙的『批發』環節是指取得了『批發許可證』的企業對外銷售卷煙的環節，沒有取得『批發許可證』的生產企業對外銷售卷煙，是與『批發環節』無關的。另外，有『批發許可證』的企業銷售卷煙給另外一個有『批發許可證』的企業（即是批發商銷售卷煙給批發商），是不用繳納消費稅的。所以卷煙的『批發』環節消費稅只發生在持有『批發許可證』的企業向任何一間沒有『批發許可證』的企業或個人銷售卷煙的情況。

我舉個以前做題的例子給你，你就完全明白了：
某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有『煙草批發許可證』，20110年3月購進已稅煙絲700萬元（不含增值稅），委託S企業加工甲類卷煙600標准箱，S企業每箱1000元收取不含增值稅加工費，當月S企業按正常進度加工生產卷煙250箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商W企業，取得含稅收入80萬元；80箱銷售給零售商A專賣店，取得不含稅收入320萬元；100箱作為股本與T企業合資成立一家煙草零售經銷商G公司。

從上題中可知，集團公司持有『批發許可證』，所以可以肯定他是批發商，他向W企業銷售卷煙，由於W企業又是批發商，所以不用繳納批發環節銷費稅；另外，卷煙是委託S企業加工的，消費稅被S企業代扣代繳了，收回後直接銷售給W企業，不用繳納生產銷售環節消費稅。
而他向零售商A專賣店銷售卷煙，就屬於『批發環節』了，要繳納批發環節的消費稅；另外，由於是委託加工收回後又直接銷售的，所以不用繳納生產銷售環節消費稅。
最後他與其他公司成立一間煙草零售公司，由於成立的是一間『零售』公司，而不是『批發』公司（即是沒有『批發許可證』），所以屬於『批發環節』了，要繳納批發環節消費稅；另外，由於是委託加工收回後又直接銷售的，所以不用繳納生產銷售環節消費稅。

如果以上例題還不夠明白，再看看以下例題：
某煙酒批發企業為增值稅一般納稅人，發生以下業務：
1.向批發企業甲批發B牌卷煙1000條，專用發票註明銷售額50萬元；
2.向煙酒專賣店零售B牌卷煙2000條，開具普通發票，上面註明銷售額105.3萬元
......
以上題目首先明確說明了經濟主體是『批發商』，他的第（1）個業務名義上雖然描述成『批發』業務，但甲企業是批發商，所以不屬於『批發環節』，不用計征批發環節的消費稅；第（2）個業務名義上雖然描述成『零售』業務，但專賣店不屬於批發商，所以照樣按『批發環節』處理，應該計征批發環節消費稅。

由以上兩個例子可知，是否屬於『批發環節』，是按企業的屬性來決定的。

而你給出的例題，題目中就說了他只是一間卷煙廠，並不是批發商、或兼營批發業務，所以他對外銷售的時候，就不用按『批發』環節來處理了，即使題目中將銷售的業務描述成『批發』，也不能按『批發環節』計征消費稅。

如果題目考的是『批發環節』問題，他會特別註明XXX卷煙廠兼營批發業務、或XXX卷煙批發商、或XXX集團擁有批發許可證等等暗示。如果沒有這些『暗示』，就按一般的生產銷售環節處理。

如果我說得還不夠明白，歡迎再提問。

H. 卷煙為什麼要在批發環節要加征一次消費稅，為什麼不是在其他環節

如果是生產企業銷售給批發商，那麼就是生產環節。如果是批發企業銷售給零售商和消費者那麼就屬於批發環節。如果是零售商銷售給消費者就屬於零售環節。如果是卷煙批發企業之間互相批發卷煙是不加征這道消費稅的，所以消費稅當中真正加征消費稅的批發環節只有一種。

I. 卷煙批發環節的消費稅，是指，從批發商賣給零售商這一環節，批發商要交的消費稅嗎

理解正確。

卷煙的問題分成三個層次理解：
1.如果是卷煙廠將生產出的卷煙批發給煙草批發企業，那麼煙廠只要交一箱150的定額稅及56%或36%從價消費稅。
2、如果煙草批發企業將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那麼煙草批發企業，要征一道5%的從價稅。
3、如果煙草批發銷售企業又將卷煙銷售給了其他的煙草批發企業，則不用征稅。