批發零售禽蛋增值稅

A. 2019年4月之後銷售雞蛋的新稅率是多少

免稅。雞蛋屬於免稅商品，不受2019年4月起的稅率變化影響。

政策依據：
關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知—財稅[2012]75號
第一條：……免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼

B. 出售雞蛋的稅率是多少

小規模納稅人經營農產品雞蛋按4%的徵收率徵收增值稅。13%是一般納稅人的增值稅稅率（計算增值稅時是銷項減去進項，最後實際的稅負不會是13%）。

以上是指購進雞蛋後銷售，如果是自己飼養的雞產的蛋，銷售時是免徵增值稅的（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條第一款）。

(2)批發零售禽蛋增值稅擴展閱讀：

農產品增值稅進項稅額核定方法

（一）試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下方法核定：

1、投入產出法：參照國家標准、行業標准（包括行業公認標准和行業平均耗用值）確定銷售單位數量貨物耗用外購農產品的數量（以下稱農產品單耗數量）。

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據農產品單耗數量、當期銷售貨物數量、農產品平均購買單價（含稅，下同）和農產品增值稅進項稅額扣除率（以下簡稱「扣除率」）計算。公式為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率/（1+扣除率）

當期農產品耗用數量=當期銷售貨物數量（不含采購除農產品以外的半成品生產的貨物數量）×農產品單耗數量

對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期農產品耗用數量和平均購買單價時，應依據合理的方法歸集和分配。

平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的整理費用。期末平均買價計算公式：

期末平均買價=（期初庫存農產品數量×期初平均買價+當期購進農產品數量×當期買價）/（期初庫存農產品數量+當期購進農產品數量）

2、成本法：依據試點納稅人年度會計核算資料，計算確定耗用農產品的外購金額占生產成本的比例（以下稱農產品耗用率）。當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額依據當期主營業務成本、農產品耗用率以及扣除率計算。公式為：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額/上年生產成本

農產品外購金額（含稅）不包括不構成貨物實體的農產品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）和在購進農產品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

對以單一農產品原料生產多種貨物或者多種農產品原料生產多種貨物的，在核算當期主營業務成本以及核定農產品耗用率時，試點納稅人應依據合理的方法進行歸集和分配。

農產品耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定。

年度終了，主管稅務機關應根據試點納稅人本年實際對當年已抵扣的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品耗用率，並作為下一年度的農產品耗用率。

3、參照法：新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產品的，試點納稅人可參照所屬行業或者生產結構相近的其他試點納稅人確定農產品單耗數量或者農產品耗用率。

次年，試點納稅人向主管稅務機關申請核定當期的農產品單耗數量或者農產品耗用率，並據此計算確定當年允許抵扣的農產品增值稅進項稅額，同時對上一年增值稅進項稅額進行調整。核定的進項稅額超過實際抵扣增值稅進項稅額的，其差額部分可以結轉下期繼續抵扣。

核定的進項稅額低於實際抵扣增值稅進項稅額的，其差額部分應按現行增值稅的有關規定將進項稅額做轉出處理。

（二）試點納稅人購進農產品直接銷售的，農產品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/（1－損耗率）×農產品平均購買單價×13%/（1+13%）

損耗率=損耗數量/購進數量

（三）試點納稅人購進農產品用於生產經營且不構成貨物實體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/（1+13%）

農產品單耗數量、農產品耗用率和損耗率統稱為農產品增值稅進項稅額扣除標准（以下稱扣除標准）。

試點納稅人銷售貨物，應合並計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額。

試點納稅人購進農產品取得的農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，按照註明的金額及增值稅額一並計入成本科目；自行開具的農產品收購發票和取得的農產品銷售發票，按照註明的買價直接計入成本。

C. 意思是銷售雞蛋可以開免稅票嗎

1、銷售禽蛋不可以開免稅增值稅專用發 票。 2、關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知（財稅[2012]75號）經國務院批准，自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。 3、《增值稅暫行條例》《增值稅專用發 票使用規定》下列情形不得開具專用發票：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

D. 養雞場賣別家的雞蛋,銷售收入交增值稅嗎

財政部 國家稅務總局關於印發《農業產品征稅范圍注釋》的通知 (財稅字〔1995〕52號）：

修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條所列免稅項目的第一項所稱的「農業生產者銷售的自產農業產品」，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。

（二）畜牧產品

3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經加工的鹹蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬於本貨物的征稅范圍。

根據以上規定，養雞場賣別家的雞蛋，免徵增值稅，但如果從外面購進再對外銷售，則需要按照13%的稅率計算交納增值稅。

E. 現在雞蛋銷售還交增值稅嗎

免稅，根據財稅〔2012〕75號
免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

F. 商貿企業增值稅一般納稅人，禽蛋購銷適用的稅率是多少

進銷都適用13%的稅率。
如果是從農業生產者手中收購並開具農產品收購發票的，按照收購價的13%計算進項稅金，從小規模納稅人手中購進並取得普通發票的，按照發票金額的13%計算進項稅金；如果從一般納稅人手中購進的，按照增值稅專用發票上註明的稅款作為進項稅額。

G. 從事農產品批發的企業，主要銷售鮮肉和雞蛋等貨物，可否享受流通環節免徵增值稅的優惠政策

《財政部、國家稅務總局關於免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規定，國務院批准，自2012年10月1日起，免徵部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉蛋產品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中，不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

因此，上述公司銷售規定范圍內的鮮活肉蛋產品可享受流通環節免徵增值稅的優惠。

H. 銷售雞蛋，可以開普通增值稅發票嗎

鋼材銷售可以開增值稅普通發票。鋼材銷售屬於增值稅應稅項目，稅率為17%，徵收率為3%。