營改增對醫葯零售批發業的影響

㈠ 營改增的推出對我國的哪些四大行業有影響

營改增的推出對我國的金融業、房地產業、建築業、生活服務業四大行業有影響。根據第一財經發布的《營改增攻堅，對四大行業的影響》可以看出：
一、金融業：
1、「對金融業全面徵收增值稅，在國際上尚不多見。一些銀行客戶在細則出來後做過測算，按照最後公布的細則測算下來對利潤的影響會比之前預想的要大。總體而言，此次營改增雖然金融業6%的稅率與原營業稅政策下5%稅率相比上升不大，但企業若不能足額取得進項稅額，仍存在自身稅負上升的風險。」

（1）「根據目前了解到的政策動向與內部假設測算，『營改增』後稅負總體上基本持平。」旗下有眾多金融業務的中國平安對本報表示。但另一家中小型保險公司財務人員卻表示根據內部測算稅負會略有上升，同時利潤可能略有下降。

（2）例如，之前業內廣泛關注的貸款利息支出是否可以抵扣。此次細則中明確，企業向銀行的貸款利息支出不能抵扣進項稅。「那就意味著對於大客戶，銀行很難進行增值稅的轉嫁，因此會減少自己的收入，而對於相對弱勢的中小企業，如果銀行通過提高利率的方式轉嫁部分增值稅成本,則企業融資成本將有所上升。」

（3）同時，在營業稅下可以免稅的同業往來業務在此次細則中也並非全部免稅。細則中規定，只有進入全國銀行間同業拆借市場的「線上」短期拆借行為才可以免徵增值稅，但「線下」的短期拆借就並未在免稅范圍。

（4）「原本行業預測同業業務即使不免稅，如果利息費用進項可抵得話也可以在同業間相互轉嫁，影響不會太大。但『線下』的短期拆借可以被視為貸款的性質，而此次細則中貸款利息支出進項稅不能抵，那就意味著拆出銀行，即可以被視為將資金『貸出去』的銀行，這6%的增值稅可能無法轉嫁。除了對於稅負影響的考慮，許多金融企業在營改增准備過程中也充滿挑戰。

（5）我國和大多數增值稅稅制國家都存在的普遍問題是，即金融企業如何計算抵扣其增值稅進項稅額。這個問題的出現是由於金融服務企業通常有應稅服務、免稅服務以及零稅率服務，而且很難劃分各項服務所發生的成本費用。

不過，由於金融行業的復雜性，細則對於准備時間給予了一定的「隱藏優惠」。對於大部分增值稅一般納稅人來說，默認的申報期為每月申報。但新的增值稅法規對銀行、財務公司與信託公司(但值得注意的是不包含保險公司)給予了一定的優惠政策，即按季度進行增值稅申報納稅。這使得這一類企業有額外的幾個月來改造他們的系統以順利完成增值稅申報。

二、房地產業：
除了復雜的金融業之外，房地產業是另一個在此次營改增之中備受關注的行業。
（1）「我們的房地產業客戶目前也正在根據細則內容進行測算，整體來看對企業的影響應該是偏正面的。」

盡管房地產業的稅率從之前的5%上升到11%，但此次細則對房地產企業的最大利好就是銷售收入可以在扣減土地出讓金之後差額徵收增值稅。

（2）「從之前的營改增政策來看，政府對使用差額征稅的方式是非常慎重的。所以之前房地產企業會擔心土地出讓金會不會採用差額征稅的形式來進行。如果用進項稅抵扣的方式企業在交土地出讓金的時候需要先交增值稅才能拿到專用發票，對企業的現金流和利潤都有影響，對於征管上也會產生很多復雜的問題。現在差額征稅的方式對於企業來說相當於『一塊石頭落地了』。」

（3）當然，最終的應納稅額情況視土地佔整個項目的比例價值以及建築勞務和材料占項目開發總價值的比例。「如果建築勞務和材料占項目開發總價值越高，則可抵扣進項稅額越高，因為材料的進項稅率為17%，而建築成本會帶來11%進項稅。」

（4）「供應商可以按照不同的項目選擇適用不同的稅率進行繳納增值稅。因此，某家房地產公司就住宅希望按照5%徵收率採取簡易徵收方式，而商業地產則傾向於按照11%的稅率計算增值稅額，並將其轉嫁給購買方，購買方可以抵扣進項稅額的傳統計稅方式。」畢馬威表示，「另外，在不動產租賃業務中，業主的選擇將受到租戶的重大影響。如果業主可以將增值稅傳遞給下一環節，則其可能傾向於選擇11%的稅率。而由於租賃條款或協商不利等原因無法將進項稅轉嫁給租戶時，業主往往更傾向於選用5%徵收率方式。因此，業主與租戶之間就稅務問題清晰的溝通將成為將來租賃談判的一部分。」

（5）許多開發商通過項目公司運營各開發項目。如果匯總申報無法實現，意味著每次開發新的項目時，都需要讓每個項目公司盡早登記為增值稅一般納稅人，以確保可以盡早獲得進項稅抵扣資格。然而，直到各公司產生銷項稅時才能實現相關進項稅額的經濟效應。因為除了部分貨物和服務出口外，我國並不廣泛就進項稅留抵退稅予以退稅(這與其他很多增值稅稅制國家不同)。因此，增值稅對企業現金流會產生顯著並長遠的影響。此外，當以項目公司架構運營時，一個項目產生的進項稅將不能用於抵扣另一個項目產生的銷項稅。

三、建築業：
建築業與房地產業作為同一產業鏈條的直接上下游環節，和房地產相同的11%稅率有助於實現兩行業納稅人的稅負均衡。
（1）「對於建築業來說，他們最大的挑戰在於進項稅的管理。是否能及時從供應商那裡獲得增值稅專用發票是供應商管理中的重點之一。 因為增值稅是一種『隱藏成本』，應該抵扣卻沒能抵扣的部分不會有一個專門的會計科目顯示出來，但卻隱藏在成本中。」

（2）另外，由於建築業總包商下有很多分包商為小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票，該部分的進項稅只能拿到稅局代開的增值稅專用發票方能抵扣。

（3）申銀萬國研究報告稱，營改增以後影響建築企業稅負的核心因素是可抵扣比例(可以拿到增值稅進項稅的成本/總成本)。按照建築企業平均15%的毛利率估算，可抵扣比例需要大於56%才可以達到減稅的效果，毛利率越高，需要的可抵扣比例就越大。總的來說，建築行業成本中原材料佔比50-60%，機械使用成本佔5-10%，融資成本在5%左右，剩餘為人工成本，可抵扣比例較難達到減稅的程度。但營改增最終達到博弈的平衡點後，企業盈利水平不會有太大波動。

（4）「營改增推出後，建築企業會更多的選擇能夠開具增值稅發票的供應商，當然同時也會造成成本的提升，但是由於工程合同都是按照成本+合理毛利率的方法定價，建築行業已經是一個充分競爭的行業，利潤率非常微薄，行業成本和稅負的整體提升最終一定會傳遞到下游，體現在合同報價的提升上面。所以營改增推出後，短期可能存在報價混亂階段，造成合同簽約下滑和利潤率波動，但是中長期看，對企業盈利水平不會造成太大波動。」

（5）和房地產業一樣，建築業也有類似的「老項目」過渡政策。同時，此次細則規定，一般納稅人以清包工方式提供的建築服務、為甲供工程(發包)提供的建築服務，可以選擇3%徵收率的簡易計稅方法計稅。
「對此兩類業務允許選擇簡易計稅方式，主要考慮納稅人收取的價款中大部分為人工費、管理費及輔料費用，且營改增前購入的存量資產和人工成本均不得抵扣。如果某些建築企業覺得自己的進項稅抵扣較小，可能未來會更傾向於提供清包工的方式，這樣就可以選擇較低的3%徵收率。不過，納稅人需結合主要物資采購情況、下游環節房地產納稅人抵扣需求，測算不同處理的稅負影響，慎重決策。」

四、生活服務業：
（1）生活服務業作為營改增後的新設行業類別具有「兜底」的特點，是將原徵收營業稅時散落於「文化體育業、娛樂業、服務業」等稅目中，且在非生產流通環節、有突出個人消費屬性的應稅服務綜合而成。

（2）對於納稅人而言，雖然生活服務業6%的稅率與原營業稅政策下5%稅率相比上升不大，但企業若不能足額取得進項稅額，仍存在自身稅負上升的風險。
生活服務業的納稅人數量大，種類多，提供的服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

（3）「從政策來看，生活服務業相關的增值稅規定面臨諸多難點。首先，某些生活服務業是基於現金交易的，營業稅下稅務合規水平亦不高(例如餐飲服務);其次，難以區分生活服務的消費是出於公司商業目的還是個人消費(例如住宿服務);最後，部分生活服務是為了滿足公眾的基本需求，通常由政府提供扶持及補貼(例如教育醫療服務)，但也可能由個人投資提供相關服務。」

（4）另外，一些生活服務業企業提供的服務是綜合性的，酒店業就是最好的例子。「比如一個酒店裡既賣貨物，又提供住宿、餐飲等服務，不同業務稅率不同，如果按照稅法嚴格執行，就要把這些綜合性服務分割開來繳稅，這樣經營管理的工作任務也比較重。」

（5）不過，此次細則在過渡政策中對於生活服務業的一些子行業給予了免稅政策，例如托兒所、幼兒園、養老機構、婚姻介紹、一些展館的門票收入等。但值得注意的是，營業稅下醫療服務普遍享受免稅待遇，而新增值稅法規詳細定義了免稅的醫療服務的范圍。「很多醫療行業的私人機構實操中可能將適用6%的增值稅稅率。」

㈡ 如何分析營改增對行業的負面影響

盡管「營改增」試點的步伐在穩步推進，此次稅改的積極意義也在企業運行過程中不斷顯現，但是，由於制度執行的銜接缺少具體的參考範例，「營改增」和增值稅稅收制度在實際執行過程中還是存在一些問題。這些問題的存在，不可避免地給企業帶來了一定程度的不利影響，需要在以後的改革中進一步完善。
1.「營改增」對抵扣不足企業會造成稅負增加的不利影響 這一特點典型的主要是交通運輸業，其可抵扣稅額少，較大部分試點企業的稅負並未減輕，反而有所上升。這是由於這部分企業可以抵扣進項稅額的主要是經營初期所購進的固定資產。但是這類企業的固定資產，比如運輸工具，其經營周期大概是5年～10年，這樣可以預計，企業在5年～10年內僅僅可以抵扣一次固定資產進項稅。此外，一些有形動產租賃企業，也比較容易出現稅負上升的情況。因此，企業需要結合自身經營的實際情況，採取對應措施，以降低稅負。
與此同時，由於可進項少的服務業中從事金融服務業及信息服務業的企業的主要成本構成中固定成本和人工成本較高，而該些成本不能產生進項稅，其成本可抵扣的項目比重過低，則進一步導致稅基過高，變相增加了稅負。

㈢ 「營改增」對企業的影響

全面實施營改增，一方面實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和製造業轉型升級。

另一方面將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利於擴大企業投資，增強企業經營活力。

有利於完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展。此外，營改增有利於增加就業崗位，有利於建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

(3)營改增對醫葯零售批發業的影響擴展閱讀：

（一）增值稅是對在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計算依據徵收的一種稅。

（二）營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入徵收的一種稅。

（三）增值稅和營業稅是兩個不同的稅種，兩者在徵收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及徵收管理的方式都是不同的。

（四）增值稅的稅率。基本稅率17％，其他稅率13％和0％。小規模納稅人徵收率6％或則0％的徵收率計算徵收。

（五）營業稅的稅率。根據不同的經營項目，適用以下稅目稅率計算徵收。

㈣ 兩票制和營改增一起實施，對醫葯人的影響怎麼樣

兩票制+營改增可以確定有兩大受益人：大型醫葯商業公司和醫葯自然人。

㈤ 營改增政策對四大行業有何影響

營改增政策對四大行業的影響：

1. 房地產業：「營改增」利好商業地產、工業地產和住宅，降低稅負成本，改善房地產企業盈利，有利於帶動建築業及相關產業發展;減稅規模占凈利潤比重為-4.5%到10.36%，是否減稅及減稅規模取決於建築安裝成本的可抵扣比例。

2. 金融業：由於對集團企業多元業務實施不同稅率，互聯網信息服務等創新性業務單元能夠享受較低稅率，這將鼓勵企業改善業務結構，提高企業創新能力。

3. 生活服務業：全面營改增貫通了服務業內部和二、三產業之間的抵扣鏈條，從制度上消除了重復征稅。相較營業稅體制，增值稅體制更有利於促進服務業的發展，對服務業企業減稅明顯。

4. 建築業：營改增會倒逼企業索取進項的專項增值稅發票，層層分包的模式將難以為繼。全面營改增後，建築業稅率由3%營業稅上升到11%增值稅，單看稅率在四大行業中漲幅最大，雖然稅基由營業額轉變為增值額，產生大量抵扣，但仍對於企業控制稅務成本提出了很大的挑戰

㈥ 營改增對企業有哪些影響

從整體經濟的角度看：

第一，減稅帶來的乘數效應對經濟的拉動作用不可小視

第二，營改增後，服務和貨物一樣徵收增值稅。第三產業納入增值稅抵扣鏈條，有利於經濟結構從第一、二產業向第三產業的調整

第三，出口的增值稅零稅率和免稅，以及進口增值稅的進項抵扣，有利於我們外向型經濟的發展，有利於中國企業參與國際合作和分工。

從行業的角度看：科技行業在營業稅狀態下的稅收優惠實現了平移，可以申請免稅或出口零稅率，這體現了國家產業政策的一個延續性；製造行業隨著營改增的全面推進，抵扣項目不斷增加，成為營改增最大的受益者。

(6)營改增對醫葯零售批發業的影響擴展閱讀：

2016年5月1日，我國開始全面推行營改增，試點范圍擴大到建築業、房地產業、金融業和生活服務業，如今距營改增順利完成已經快一年時間。營改增涉及到將原徵收營業稅的近1600萬戶企業納稅人、1000萬自然人納稅人和超過2萬億元的營業稅收入改徵增值稅。自2016年3月至今，財政部和國家稅務總局出台了超過四十份法規規章和補充文件。

根據國家稅務總局統計，營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現了稅負下降或持平，越來越多的納稅人享受到改革帶來的減稅紅利，總體減稅規模越來越大。2012年1月至2017年2月，中國營改增帶來的減稅總規模累計已超過1.2萬億元。預計到今年4月30日，全面推開營改增試點一周年將實現減稅6800億元左右。這是近年來中國最大規模的減稅措施。

（參考資料：國家稅務局-營改增」對企業、行業乃至整個經濟 都具有正面影響）

㈦ 營改增對物流行業的影響

本次稅改行業對大的物流企業 影響較大

行業范圍 增值稅稅率 范圍
交通運輸業 11% 包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務
物流輔助服務 6% 包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務
研發和技術服務 6% 包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務
增值稅小規模納稅人 3% 年銷售額不滿500萬元，認定為小規模納稅人

㈧ 營改增對生活服務業的影響是好處還是壞處

對普通消費者就沒什麼影響啦，可是對商家還是有一定影響的。現在全國都實行營改增了，統一以後，滾筒式列印機和熱敏列印機的應用范圍小了很多，除非是餐廳超市打小票，基本上沒什麼使用空間。許多商家都要重新購買機器，不過針打除了能打平常的票據之外，還能列印快遞單、保險單、銀行票據等等，用處廣泛得多。當然，前提是選擇能滿足這些行業要求的，OKI的就還不錯。